2012年中級經(jīng)濟法輔導：特別納稅調(diào)整(1)

　　特別納稅調(diào)整是指稅務機關出于實施反避稅目的而對納稅人特定納稅事項所作的稅務調(diào)整;適用于稅務機關對企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價、預約定價安排、成本分攤協(xié)議、受控外國企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調(diào)整事項的管理。$lesson$

　　一、對轉(zhuǎn)讓定價的納稅調(diào)整

　　(一)稅務機關的合理調(diào)整權(quán)

　　1、關聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關聯(lián)關系之一的企業(yè)、其他組織或者個人：

　　(1)在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系;

　　(2)直接或者間接地同為第三者控制;

　　(3)在利益上具有相關聯(lián)的其他關系。

　　2、納稅人與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權(quán)按照下列合理方法調(diào)整：

　　(1)可比非受控價格法，是指按照沒有關聯(lián)關系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務往來的價格進行定價的方法;

　　(2)再銷售價格法，是指按照從關聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關聯(lián)關系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利進行定價的方法;

　　(3)成本加成法，是指按照成本加合理的費用和利潤進行定價的方法;

　　(3)交易凈利潤法，是指按照沒有關聯(lián)關系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法;

　　(4)利潤分割法，是指將企業(yè)與其關聯(lián)方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標準進行分配的方法;

　　(6)其他符合獨立交易原則的方法。

　　(二)關聯(lián)業(yè)務提供資料的要求

　　企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，附送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表。稅務機關在進行關聯(lián)業(yè)務調(diào)查時，企業(yè)及其關聯(lián)方，以及與關聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關的其他企業(yè)，應當按照規(guī)定提供相關資料。

　　(三)稅務機關的納稅核定權(quán)

　　企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權(quán)依法核定其應納稅所得額。核定方法有：

　　1、參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定。

　　2、按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定。

　　3、按照關聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定。

　　4、按照其他合理方法核定。

　　企業(yè)對稅務機關按照前款規(guī)定的方法核定的應納稅所得額有異議的，應當提供相關證據(jù)，經(jīng)稅務機關認定后，調(diào)整核定的應納稅所得額。

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