2012年中級(jí)經(jīng)濟(jì)法輔導(dǎo)：所得稅的稅收優(yōu)惠(2)

更新時(shí)間：2012-01-20 09:37:41 來(lái)源：|0

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱報(bào)名、考試、查分時(shí)間免費(fèi)短信提醒

　　5、非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠$lesson$

　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。下列所得可以免征企業(yè)所得稅：

　　(1)外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得;

　　(2)國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得;

　　(3)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。

　　【例題1】企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，從( )起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　A、獲利年度

　　B、盈利年度

　　C、項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度

　　D、領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照年度

　　答案：C

　　【例題2】某專門從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓的公司2009年度取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得700萬(wàn)元，不考慮其他因素，則該公司2009年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬(wàn)元。

　　A、0　　　　　B、25

　　C、875　　　　D、175

　　答案：B

　　解析：應(yīng)納稅額=(700-500)×25%×50%=25(萬(wàn)元)。

　　二、加計(jì)扣除

　　1、開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上，按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按無(wú)形資產(chǎn)成本的150%進(jìn)行攤銷。

　　2、企業(yè)安置殘疾人員的，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

　　【例題】某企業(yè)2009年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額是200萬(wàn)元，企業(yè)當(dāng)年開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬(wàn)元，假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行150%加計(jì)扣除政策。則該企業(yè)2008年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的研發(fā)費(fèi)用為(　)。

　　A、10萬(wàn)元　　　　　　　B、20萬(wàn)元

　　C、30萬(wàn)元　　　　　　　D、40萬(wàn)元

　　答案：C

　　解析：本題中的企業(yè)當(dāng)年開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬(wàn)元，就可按30萬(wàn)元(20×150%=30)數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除。

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