2012年初級會計實務 預習輔導：第五章節(jié)(17)

　　【例題5-47】甲公司2007年度按企業(yè)會計準則計算的稅前會計利潤為1970萬元，所得稅稅率為33%。當年按稅法核定的全年計稅工資為200萬元，甲公司全年實發(fā)工資為220萬元;經(jīng)查甲公司當年營業(yè)外支出中有10萬元為稅款滯納金。假定甲公司全年無其他納稅調整因素。要求：$lesson$

　　(1)計算甲公司2007年的所得稅費用

　　(2)編制計算所得稅費用的會計分錄

　　答案：

　　(1)納稅所得額=1970+(220-200)+10=2000萬元

　　應納所得稅額=2000×33%=660萬元，即當期所得稅費用為660萬元

　　(2)分錄為：

　　借：所得稅費用 660

　　貸：應交稅費-應交所得稅 660

　　【例題5-48】

　　甲公司2007年度按企業(yè)會計準則計算的稅前會計利潤為1000萬元，所得稅稅率33%。當年按稅法核定的全年計稅工資為200萬元，甲公司全年實發(fā)工資為180萬元。假定甲公司全年無其他納稅調整因素。

　　(1)計算甲公司2007年的所得稅費用

　　(2)編制計算所得稅費用的會計分錄

　　答案：

　　(1) 應納所得稅額=1000×33%=330萬元，即當期所得稅費用為330萬元，注意只有超標的工資費用等才作為納稅調整事項。

　　(2)分錄為：

　　借：所得稅費用 330

　　貸：應交稅費-應交所得稅 330

　　例題5-49

　　甲公司2007年全年利潤總額為1020萬元，其中包括本年收到國庫券利息收入20萬元，所得稅稅率為33%。假定甲公司無其他納稅調整因素。

　　(1)計算甲公司2007年的所得稅費用

　　(2)編制計算所得稅費用的會計分錄

　　答案：

　　(1) 應納所得稅額=(1020-20)×33%=330萬元，即當期所得稅費用為330萬元

　　(2)分錄為：

　　借：所得稅費用 330

　　貸：應交稅費-應交所得稅 330

　　【例題5-50】甲公司2007年度按企業(yè)會計準則計算的稅前會計利潤為1000萬元，所得稅稅率33%。當年按稅法核定的全年計稅工資為200萬元，甲公司全年實發(fā)工資為180萬元。假定甲公司全年無其他納稅調整因素。甲公司遞延所得稅負債年初數(shù)為40萬元，年末數(shù)為50萬元;遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為25萬元，年末數(shù)為20萬元。

　　(1)計算甲公司2007年的所得稅費用

　　應納所得稅額=1000×33%=330萬元，即當期所得稅費用330萬元

　　遞延所得稅費用=遞延所得稅負債增加額+遞延所得稅資產(chǎn)減少額

　　=(50-40)+(25-20)=15萬元

　　2007年所得稅費用=330+15=345萬元

　　(2)編制計算所得稅費用的會計分錄

　　借：所得稅費用 330

　　貸：應交稅費-應交所得稅 330

　　借：所得稅費用 10

　　貸：遞延所得稅負債 10

　　借：所得稅費用5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5