2012年中級經(jīng)濟法輔導：企業(yè)所得稅法律制度概述(1)

更新時間：2011-12-26 10:00:45 來源：|0

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　　一、企業(yè)所得稅的概念$lesson$

　　企業(yè)所得稅是國家對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。

　　二、企業(yè)所得稅的納稅人

　　在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。劃分標準二選一：注冊地、實際管理機構(gòu)所在地。

納稅人

判定標準

舉例

征收范圍

居民企業(yè)

（1）依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)；

（2）依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

外商投資企業(yè)；在其他國家和地區(qū)注冊的公司，但實際管理機構(gòu)在我國境內(nèi)

來源于中國境內(nèi)、境外的所得

非居民企業(yè)

（1）依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的企業(yè)；

（2）在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

我國設立有代表處及其他分支機構(gòu)的外國企業(yè)

來源于中國境內(nèi)的所得

　　提示：扣繳義務人――針對非居民企業(yè)

　　(1)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖然設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。

　　(2)對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關(guān)可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。

　　【例題1】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是(　)。

　　A、股份有限公司

　　B、合伙企業(yè)

　　C、聯(lián)營企業(yè)

　　D、出版社

　　答案：B

　　解析：本題考核我國企業(yè)所得稅的納稅義務人。根據(jù)規(guī)定，合伙企業(yè)繳納的是個人所得稅，不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務人。

　　【例題2】下列各項中，屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有(　)。

　　A、居民企業(yè)來源于中國境外的所得

　　B、非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得

　　C、非居民企業(yè)來源于中國境外的所得