2012年初級經(jīng)濟法輔導：營業(yè)稅計稅依據(jù)(二)

更新時間：2011-12-14 11:16:20 來源：|0

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　　二、營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定$lesson$

　　(一)交通運輸業(yè)

　　1、一般：取得的全部運營價款和價外費用。

　　2、兩個余額計稅：

　　(1)納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額。

　　(2)運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或者貨物，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。

　　【例題】某運輸公司3月份取得運營收入400萬元，另取得聯(lián)運收入200萬元，其中支付給其他承運單位承運費100萬元，已知交通運輸業(yè)適用營業(yè)稅稅率為3%。該公司當月應繳納的營業(yè)稅稅額為(　)萬元。(2005年)

　　A、3　　B、12　　C、15　　D、18

　　答案：C

　　解析：本題考核營業(yè)稅應納稅額的計算。應納營業(yè)稅額=(400+200-100)×3%=15(萬元)。

　　(二)建筑業(yè)

　　1、一般規(guī)定：向建設單位收取的工程價款及價外費用。

　　提示：如建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的臨時設施費、勞動保護費和施工機構遷移費，以及施工企業(yè)收取的材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，都應并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。

　　2、余額計稅：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。

　　3、不同建筑勞務具體規(guī)定：

建筑勞務	計稅營業(yè)額規(guī)定
1、建筑業(yè)勞（不含裝飾勞務）	營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設方提供的設備的價款
2、自建行為	（1）自建自用房屋的行為不納稅
	（2）自建的房屋對外銷售（不包括個人自建自用住房銷售），其自建行為首先應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅
	（3）出租或投資入股的自建建筑物，也不是建筑業(yè)的征稅范圍
3、提供裝飾勞務	營業(yè)額為向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設備價款）
4、建筑安裝工程	（1）通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構成管道工程主體的防腐管段、管件等物品均屬于設備，其價值不包括在工程的營業(yè)額中；（2）其他建筑安裝工程的營業(yè)額也不應包括設備價值，具體設備名單可由省級地方稅務機關根據(jù)各自實際情況列舉

　　【例題1•計算題】2009年9月，某建筑安裝企業(yè)承包一項安裝工程，竣工后共取得工程價款100萬元。在施工期間發(fā)生勞動保護費5萬元，臨時設施費3萬元，支付職工工資，資金25萬元，購買建筑材料等支出40萬元。另外，還向發(fā)包單位收取搶工費2萬元，獲得提前竣工獎3萬元。計算該企業(yè)9月份應納營業(yè)稅的營業(yè)額。

　　解析：(1)根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的臨時設施費、勞動保護費、搶工費、提前竣工獎，都應并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。本例中，該企業(yè)施工期間發(fā)生的勞動保護費5萬元、臨時設施費3萬元，支付職工工資、資金25萬元以及購買建筑材料等支出40萬元，均包括在工程價款100萬元中，不是另外單獨收取的，但向發(fā)包單位收取的搶工費2萬元、提前竣工獎3萬元是在100萬元之外另行收取的，應計入應納營業(yè)稅的營業(yè)額之中。

　　(2)該企業(yè)9月份應納營業(yè)稅的營業(yè)額=100+2+3=105(萬元)

　　【例題2•計算題】2009年1月初，甲建筑公司為乙單位蓋廠房，甲、乙雙方議定由甲建筑公司包工包料，工程合同總價230萬元，其中建筑工程材料費150萬元，人工費80萬元。7月底廠房竣工驗收并交付使用。計算甲建筑公司7月份應納營業(yè)稅的營業(yè)額。

　　解析：(1)根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，建筑企業(yè)承接包工包料工程，以料、工、費全額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。

　　(20(2)甲建筑公司7月份應納營業(yè)稅的營業(yè)額=150+80=230(萬元)

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