2012年初級會計實務(wù)輔導(dǎo)：留存收益資料(二)

　　二、留存收益的核算$lesson$

　　1、會計科目：

　　(1)“盈余公積”科目

　　本科目核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積，應(yīng)當分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進行明細核算

　　(2)“利潤分配”科目

　　本科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或虧損彌補)后的余額。本科目應(yīng)當分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等進行明細核算。

　　2、核算內(nèi)容

　　(1)年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入利潤分配，借記“本年利潤”科目，貸記利潤分配(未分配利潤)，為凈虧損的做相反的會計分錄;即：

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　若為虧損：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：本年利潤

　　(2)企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積，借記“利潤分配(提取法定盈余公積、提取任意盈余公積)”，貸記“盈余公積――法定盈余公積、任意盈余公積”科目。即：

　　借：利潤分配-提取法定盈余公積

　　-提取任意盈余公積

　　貸：盈余公積

　　-法定盈余公積

　　-任意盈余公積

　　注：此業(yè)務(wù)不會導(dǎo)致“留存收益”總額發(fā)生變化。