2012年中級經(jīng)濟(jì)法輔導(dǎo)：增值稅法主要內(nèi)容(2)

　　二、增值稅的征收范圍$lesson$

　　(一)銷售貨物

　　1、一般銷售貨物是指在中華人民共和國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

　　舉例∶甲為卷煙廠，生產(chǎn)卷煙批發(fā)給A批發(fā)商，甲是生產(chǎn)者銷售卷煙交增值稅，A批發(fā)商將煙批發(fā)給B零售商，A向B銷售時(shí)需要交增值稅， B零售商將卷煙零售給消費(fèi)者時(shí)，也需要繳納增值稅。

　　2、視同銷售貨物

　　(1)將貨物交付他人代銷;

　　(2)銷售代銷貨物(手續(xù)費(fèi)繳納營業(yè)稅);

　　案例： 甲是一家服裝廠，如果生產(chǎn)的服裝直接銷售乙，則直接按照銷售額繳納增值稅，如果雙方簽訂代銷協(xié)議，協(xié)議規(guī)定按照零售額10%收代銷手續(xù)費(fèi)，甲服裝廠于4月30日上午將一批服裝交給乙商場代銷，乙于4月30日下午全部銷售給消費(fèi)者，取得零銷售額為117萬元(含稅)。在5月8日甲收到乙的代銷清單，甲給乙開具了增值稅專用發(fā)票。同時(shí)甲購進(jìn)原材料的增值稅發(fā)票上的金額為80萬。

　　乙商場繳納的增值稅：117/(1+17%)x17%-117/(1+17%)x17%=0

　　甲服裝廠繳納的增值稅： 117/(1+17%)x17%-80 x17%

　　(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但“相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣(市)”的除外;

　　舉例：A店將貨物轉(zhuǎn)移到本市的B店，不視同銷售。

　　(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非(增值稅)應(yīng)稅項(xiàng)目;

　　舉例：甲企業(yè)是剛材生產(chǎn)企業(yè)，將生產(chǎn)的鋼材蓋樓房，則自產(chǎn)的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，視同銷售，需要繳納增值稅。

　　(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

　　(6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資;

　　(7)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

　　(8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。

　　解釋：如果將“外購”的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(4)和集體福利、個(gè)人消費(fèi)(5)，不作視同銷售處理;如果將外購的貨物用于投資(6)、分配(7)、贈(zèng)送(8)，視同銷售。

　　【例題1】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列外購的各項(xiàng)貨物中，不屬于視同銷售的有(　)。

　　A、用于個(gè)人消費(fèi)

　　B、用于投資

　　C、用于集體福利

　　D、用于建造廠房

　　答案：ACD

　　【例題2】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納增值稅的有( )。

　　A、將自產(chǎn)的貨物用于投資

　　B、將自產(chǎn)的貨物分配給股東

　　C、將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

　　D、將自建的廠房對外轉(zhuǎn)讓

　　答案：ABC

　　解析：(1)選項(xiàng)ABC視同銷售，應(yīng)繳納增值稅; (2)選項(xiàng)D應(yīng)繳納營業(yè)稅

　　【例題3】增值稅一般納稅人將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人，不征收增值稅。( )

　　答案：X

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