2012初級會計實務 預習輔導：第四章節(jié)(8)

　　二、留存收益的核算$lesson$

　　1、會計科目：

　　(1)“盈余公積”科目

　　本科目核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積，應當分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進行明細核算

　　(2)“利潤分配”科目

　　本科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或虧損彌補)后的余額。本科目應當分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現(xiàn)金股利或利潤”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等進行明細核算。

　　2、核算內容

　　(1)年度終了，企業(yè)應將本年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入利潤分配，借記“本年利潤”科目，貸記利潤分配(未分配利潤)，為凈虧損的做相反的會計分錄;即：

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　若為虧損：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：本年利潤

　　(2)企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積，借記利潤分配(提取法定盈余公積、提取任意盈余公積)，貸記“盈余公積――法定盈余公積、任意盈余公積”科目。即：

　　借：利潤分配-提取法定盈余公積

　　-提取任意盈余公積

　　貸：盈余公積

　　-法定盈余公積

　　-任意盈余公積

　　注：此業(yè)務不會導致“留存收益”總額發(fā)生變化

　　(3)經(jīng)股東大會或類似機構決議，宣告分配給股東或投資者現(xiàn)金股利或利潤

　　借：利潤分配-應付現(xiàn)金股利或利潤

　　貸：應付股利

　　注：此業(yè)務導致留存收益減少，所有者權益總額減少，負債增加。

　　(4)年終將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額轉入本科目“未分配利潤”明細科目。

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：利潤分配-提取法定盈余公積

　　-提取任意盈余公積

　　-應付現(xiàn)金股利或利潤

　　結轉后，“利潤分配―未分配利潤”科目如為貸方余額，表示累積未分配的利潤數(shù)額;如為借方余額，則表示累積未彌補虧損數(shù)額。

　　【2008年判斷】年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，“利潤分配”科目下的其他明細科目應當無余額。(　)

　　答案：對

　　(5)經(jīng)股東大會或類似機構決議，用盈余公積彌補虧損或轉增資本或分配現(xiàn)金股利、利潤時

　?、儆糜喙e彌補虧損

　　借：盈余公積

　　貸：利潤分配――盈余公積補虧

　　注：此業(yè)務不會導致留存收益總額發(fā)生變化。

　?、谟糜喙e轉增資本

　　借：盈余公積

　　貸：實收資本(或股本)

　　注：此業(yè)務使留存收益減少，但所有者權益總額不變

　　③用盈余公積分配股利

　　借：盈余公積

　　貸：應付股利

　　注：此業(yè)務使留存收益減少，所有者權益總額減少，負債總額增加。

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