2012年初級會計實務 預習輔導：第三章節(jié)(9)

　　2.一般納稅企業(yè)的會計處理$lesson$

　　為了核算企業(yè)應交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉出等情況，應在"應交稅費"科目下設置"應交增值稅"明細科目。

　　在"應交增值稅"明細賬內(nèi)，應設置"進項稅額"、"已交稅金"、"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉出"。

　　(1)、采購物資和接受應稅勞務??涉及“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”

　?、倨髽I(yè)從國內(nèi)采購物資時，根據(jù)專用發(fā)票上注明的增值稅額，記入"應交稅費――應交增值稅(進項稅額)"科目。

　　借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應付賬款(銀行存款、應付票據(jù)等)

　?、诮邮軕悇趧?，根據(jù)專用發(fā)票上注明的增值稅額，記入"應交稅費――應交增值稅(進項稅額)"科目。

　　即：借：生產(chǎn)成本(或制造費用、委托加工物資、管理費等)

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應付賬款

　　注意：

　?、儋徣朊舛愞r(nóng)產(chǎn)品，可以按照買價和規(guī)定的扣除率計算進項稅額。

　　即：借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額) (買價×扣除率)

　　材料采購(庫存商品、原材料) (買價-買價×扣除率)

　　貸：應付賬款或銀行存款 ( 買價)

　　教材例【3-26】某商場購入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價款100000元，規(guī)定的扣除率為13%，貨物尚未到達，貨款已用銀行存款支付，會計處理

　　借： 材料采購 87000

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 13000(100000×13%)

　　貸：銀行存款 100000

　?、谫忂M固定資產(chǎn)所支付的增值稅額，應計入固定資產(chǎn)的成本

　　即： 借：固定資產(chǎn)

　　貸：銀行存款

　　教材例題【3-27】B企業(yè)購入不需要安裝設備一臺，價款及運輸保險等費用合計300000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額51000元，款項尚未支付。分錄

　　借：固定資產(chǎn) 351000

　　貸：應付賬款 351000

　　③購進的貨物用于非應稅項目，其所支付的增值稅額應計入購入貨物的成本。

　　教材例題【3-28】

　　C企業(yè)購入基建工程所用物資一批，價款及運輸保險等費用合計100000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額17000元，物資已驗收入庫，款項尚未支付。分錄

　　借：工程物資 117000

　　貸：應付賬款 117000

　　教材例題【3-29】

　　D企業(yè)生產(chǎn)車間委托外單位修理機器設備，對方開來的專用發(fā)票上注明的修理費用10000元，增值稅額1700元，款項用銀行存款支付，分錄是：

　　借：管理費用 10000

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 1700

　　貸：銀行存款 11700

　　【解析】根據(jù)P113頁“企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，計入管理費用”。

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