2012年中級會計實務 預習輔導：第三章節(jié)(9)

　　【例11】1998年12月，甲公司采用出包方式建造的營業(yè)廳達到預定可使用狀態(tài)投入使用，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本1 800000元。該營業(yè)廳內(nèi)有一部電梯，成本200 000元，未單獨確認為固定資產(chǎn)。2007年1月，為吸引顧客，甲公司決定更換一部觀光電梯。支付的新電梯購買價款為320 000元 (含增值稅稅額，適用的增值稅稅率為17%)，另發(fā)生安裝費用31 000元，以銀行存款支付;舊電梯的回收價格為100 000元，款項尚未收到。假定營業(yè)廳的年折舊率為3%。甲公司的賬務處理如下：

　　(1)2007年購入觀光電梯

　　借：工程物資 320 000

　　貸：銀行存款 320 000

　　注：按照增值稅轉(zhuǎn)型的規(guī)定，進項稅額(320000÷117%×17%)可以抵扣。

　　(2)2007年1月將營業(yè)廳的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程

　　營業(yè)廳的累計折舊金額=1 800 000×3%×8=432 000(元)

　　借：在建工程 1 368 000

　　累計折舊 432 000

　　貸：固定資產(chǎn) 1800 000

　　(3)2007年1月轉(zhuǎn)銷舊電梯的賬面價值

　　舊電梯的賬面價值=200 000-200 000×3%×8=152 000(元)

　　借：其他應收款 100 000

　　累計折舊 48 000

　　營業(yè)外支出 52000

　　貸：在建工程 200 000

　　(4)2007年1月安裝新電梯

　　借：在建工程 351 000

　　貸：工程物資 320000

　　銀行存款 31 000

　　(5)電梯安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)投入使用

　　借：固定資產(chǎn) 1 519 000

　　貸：在建工程 1 519 000

　　(二)費用化的后續(xù)支出

　　固定資產(chǎn)的日常維護支出只是確保固定資產(chǎn)的正常工作狀況，通常不滿足固定資產(chǎn)的確認條件，應在發(fā)生時計入管理費用或銷售費用，不得采用預提或待攤方式處理。

　　【例12】2007年1月23 日，甲公司對某辦公樓進行修理，修理過程中領(lǐng)用原材料一批，價值為120 000元，為購買該批原材料支付的增值稅進項稅額為20400元;應支付維修人員薪酬為43 320元。甲公司的賬務處理如下：

　　措：管理費用 183 720

　　貸：原材料 120 000

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 20 400

　　應付職工薪酬 43 320

　　注：按照增值稅轉(zhuǎn)型的規(guī)定，進項稅額20400元無需轉(zhuǎn)出。

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