中級經濟法 學習輔導之：營業(yè)稅法律制度(5)

　　(4)郵電通信業(yè)

　　【例題】2002年3月，某縣郵政局發(fā)生以下經濟業(yè)務：傳遞函件、包件取得收入6萬元，報刊發(fā)行收入9萬元，郵務物品銷售和其他郵政業(yè)務收入8萬元，發(fā)生工資等支出6萬元。已知郵政局適用的營業(yè)稅稅率為3%。該郵政局3月份應繳納由營業(yè)稅額為(　)萬元。(2002年)

　　A、0.42　　　　　　　　　　　B、0.69

　　C、1.00　　　　　　　　　　　D、1.18

　　答案：B

　　解析：郵政業(yè)務的營業(yè)額是指提供傳遞函件或者包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵務物品銷售、郵政儲蓄、其他郵政業(yè)務的收入。郵政局3月份應繳納由營業(yè)稅額=(6+9+8)×3%=0.69(萬元)。

　　(5)文化體育業(yè)

　　計稅營業(yè)額：單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經紀人的費用后的余額為營業(yè)額。

　　【例題】某歌星租用大華體育館舉辦個人演唱會，每場租金30000元，共演出三場，由體育館售票，共取得票款收入600000元，按票款收入的2%向歌星經紀人支付傭金。營業(yè)稅稅率為3%。體育館應為該歌星代扣代繳的營業(yè)稅稅額為(　)元。

　　A、15300

　　B、14940

　　C、18000

　　D、17640

　　答案：B

　　解析：(1)單位或者個人進行演出由他人售票的，其營業(yè)稅應納稅款以售票者為扣繳義務人。因此，該體育館為扣繳義務人。(2)單位或者個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經紀人的費用后的余額為營業(yè)額。(3)應代扣代繳的營業(yè)稅稅額=(600000-30000×3-600000×2%)×3%=14940(元)。

　　(6)娛樂業(yè)

　　娛樂業(yè)的營業(yè)額為經營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料費及經營娛樂業(yè)向顧客收取的其他費用。

　　【例4-29】2006年8月，某音樂茶座門票收入2萬元，臺位費、點歌費等收入5萬元，茶水、飲料收入12萬元;發(fā)生工資性支出1.8萬元，水電費以及外購煙酒等支出3.6萬元。計算該音樂茶座8月份應納營業(yè)稅的營業(yè)額。

　　【解析】娛樂業(yè)的營業(yè)額為經營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料費及經營娛樂業(yè)向顧客收取的其他費用。員工工資支出和水電費及外購商品支出不能扣除。

　　該音樂茶座8月份應納營業(yè)稅的營業(yè)額=2+5+12=19(萬元)

　　(7)服務業(yè)

　　計稅營業(yè)額：① 旅游企業(yè)組織旅游團到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額;

　?、诮M團在境內旅游，改由其他旅游企業(yè)接團的，比照境外旅游辦法確定營業(yè)額;

　?、劢M團在境內旅游，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的住房、就餐、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額;

　　【例題】某旅行社組織50人的旅游團赴太湖旅游，每人收取旅游費2000元。旅行社實際為每人支付住宿費500元、餐費500元、交通費400元、門票80元。已知旅游業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，該旅行社此次旅游業(yè)務應繳納的營業(yè)稅稅額為(　)元。(2006年)

　　A、5000 　　　　　　　　　　　　　　B、2500

　　C、1500　　　　　　　　　　　　　　 D、1300

　　答案：D

　　解析：旅游業(yè)務以全部的收費減去替旅游者付給其他單位的餐費、住宿費、交通費、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。該旅行社應繳納的營業(yè)稅稅額=(2000-500-500-400-80)×5%×50=1300(元)。

　?、?廣告代理業(yè)，代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。

　　【例題】根據營業(yè)稅法律制度規(guī)定，廣告代理業(yè)在確定計稅營業(yè)額時，可以扣除的費用是(　)。(2008年)

　　A、支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費

　　B、支付給廣告設計者的廣告制作費

　　C、支給廣告印刷者的廣告印刷費

　　D、廣告公司發(fā)生的人員工資等費用

　　答案：A

　　解析：本題考核營業(yè)稅的計稅依據。廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用，減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額。

　　(8)計稅營業(yè)額明顯偏低，又沒有正當理由，稅務機關核定其營業(yè)額的順序：

　　① 納稅人當月提供的同類應稅勞務、銷售不動產的平均價格;

　　② 納稅人最近時期提供的同類應稅勞務、銷售的同類不動產的平均價格;

　?、?按下列公式計算計稅價格，核定營業(yè)額。

　　組成計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)

　　個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的余額征收營業(yè)稅。

　　【舉例】某個人將3年前購置的房屋出售，當時的買價是20萬，現以32萬賣出，營業(yè)稅=32×5%。如果是轉售5年以上的普通住宅，那么營業(yè)稅免征。如果為非普通住宅，應該是價差12萬交營業(yè)稅。

　　【例題】根據營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關于個人銷售住房征收營業(yè)稅的表述中，正確的有(　　)。(2008年)

　　A、個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅

　　B、個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅

　　C、個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，減半征收營業(yè)稅

　　D、個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的余額征收營業(yè)稅

　　答案：ABD

　　解析：本題考核營業(yè)稅應納稅額的計算。個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的余額征收營業(yè)稅，所以選項C錯誤。

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