初級會計實務(wù) 輔導之 貨幣資金(1)

　　一、庫存現(xiàn)金-----流動性最強的資產(chǎn)

　　1.庫存現(xiàn)金管理的制度

　　(1)企業(yè)應(yīng)當按照《庫存現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍使用庫存現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金使用范圍包括：

　　①職工工資、津貼;

　　②個人勞務(wù)報酬;

　?、鄹鶕?jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等的各種獎金;

　　④各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;

　　⑤向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項;

　?、蕹霾钊藛T必需隨身攜帶的差旅費;

　?、呓Y(jié)算起點(1000元人民幣)以下的零星支出;

　　⑧ 中國人民銀行確定需要支付庫存現(xiàn)金的其他支出。

　　除上述情況可以用庫存現(xiàn)金支付外，其他款項的支付應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　(2)現(xiàn)金的限額

　　現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額，這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實際需要核定。

　　(3)現(xiàn)金收支的規(guī)定

　?、匍_戶單位收入的庫存現(xiàn)金應(yīng)當于當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間;

　?、陂_戶單位支付現(xiàn)金可以從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得"坐支"庫存現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支庫存現(xiàn)金的單位，應(yīng)當事先報經(jīng)有關(guān)部門審查批準，并在核定的范圍和限額內(nèi)進行。同時收支的庫存現(xiàn)金必須入賬。

　　③不準用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得"白條頂庫";

　　④不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取庫存現(xiàn)金;不準用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄。

　?、莶坏?公款私存";不得設(shè)置"小金庫"

　　2.庫存現(xiàn)金的核算

　　注意：企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨設(shè)置“備用金”科目。

　　3. 庫存現(xiàn)金清查及其核算

　　企業(yè)應(yīng)當按規(guī)定進行庫存現(xiàn)金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結(jié)果應(yīng)當編制庫存現(xiàn)金盤點報告單。

　　清查中發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的庫存現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過"待處理財產(chǎn)損溢"科目核算;

　　(1)"待處理財產(chǎn)損溢"科目核算內(nèi)容：核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。企業(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目。

　　待處理財產(chǎn)損溢

　　借

　?、賹徟柏敭a(chǎn)的盤虧

　?、趯徟蠼Y(jié)轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)

　　貸

　?、賹徟柏敭a(chǎn)的盤盈數(shù)

　?、趯徟蠼Y(jié)轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)盤虧數(shù)

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