2011《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)：金融資產(chǎn)(3)

　　甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下： $lesson$

　　(1)2007年1月1日，購(gòu)入債券

　　借：交易性金融資產(chǎn)――成本 1 000 000

　　應(yīng)收利息 20 000

　　投資收益 20 000

　　貸：銀行存款 1 040 000

　　(2)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息

　　借：銀行存款 20 000

　　貸：應(yīng)收利息 20 000

　　(3)2007年6月30日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益

　　借：交易性金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 150 000

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 150 000

　　借：應(yīng)收利息 20 000

　　貸：投資收益 20000

　　(4)2007年7月5日，收到該債券半年利息

　　借：銀行存款 20 000

　　貸：應(yīng)收利息 20000

　　(5)2007年12月31日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益(110-115) 50 000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 50 000

　　借：應(yīng)收利息 20 000

　　貸：投資收益 20 000

　　(6)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息

　　借：銀行存款 20 000

　　貸：應(yīng)收利息 20 000

　　(7)2008年3月31日，將該債券予以出售

　　借：應(yīng)收利息 10 000

　　貸：投資收益 10 000

　　借：銀行存款 10000

　　貸：應(yīng)收利息 10 000

　　借：銀行存款 1 170 000

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)――成本 1 000000

　　――公允價(jià)值變動(dòng) 100000

　　投資收益 170 000

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