2011年《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)：負(fù)債(12)

　　(二)應(yīng)交消費稅的核算 $lesson$

　　消費稅有從價定率和從量定額兩種征收方法

　　從價定率征收消費稅，以不含增值稅的銷售額為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計算。

　　從量定額征收消費稅，根據(jù)按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費品的數(shù)量和單位應(yīng)稅消費品應(yīng)繳納的消費稅計算確定。

　　交納消費稅的企業(yè)，應(yīng)在"應(yīng)交稅費"科目下設(shè)置"應(yīng)交消費稅"明細(xì)科目。

　　1、銷售應(yīng)稅消費品

　　企業(yè)銷售需要交納消費稅的物資應(yīng)交的消費稅，記入"營業(yè)稅金及附加"科目;

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

　　2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品

　　(1)企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于在建工程時，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，記入"在建工程"、

　　借：在建工程

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　(2)自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工集體福利應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬并確認(rèn)銷售收入、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

　?、俅_認(rèn)應(yīng)付職工薪酬：

　　借：管理費用/制造費用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　?、诖_認(rèn)收入：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　----應(yīng)交消費稅

　?、劢Y(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　見教材145頁【例3-44】

　　某企業(yè)下設(shè)的職工食堂享受企業(yè)提供的補(bǔ)貼，本月領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品的賬面價值40000元，市場價格60000元(不含增值稅)，適用的消費稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。相關(guān)會計處理如下：

　　借：管理費用 76200(價款+增值稅+消費稅)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 76200

　?、诖_認(rèn)收入：

　　借：應(yīng)付職工薪酬 76200

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000

　　應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 10200

　　----應(yīng)交消費稅 6000

　　③結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 40000

　　貸：庫存商品 40000

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