2011年《中級會計實務》輔導：無形資產(chǎn)(6)

　　④對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同，應按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅。 $lesson$

　　【經(jīng)典例題】某金融機構2008年發(fā)生下列業(yè)務：與某商場簽訂一年期流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定一個年度內(nèi)的最高借款限額為每次100萬元，當年實際發(fā)生借款業(yè)務5次，累計借款額400萬元，但每次借款額均在限額以內(nèi);與某企業(yè)簽訂融資租賃合同，金額1000萬元;與某銀行共同承擔貸款業(yè)務，與甲企業(yè)簽訂總額為5000萬元的貸款合同，其中本機構承擔40%的份額。該金融機構2008年應繳納印花稅(　)元。

　　A.1550

　　B.1700

　　C.3050

　　D.3200

　　【答案】A

　　【解析】該金融機構2008年應繳納印花稅=

　　1000000×0.05‰+10000000×0.05‰+50000000×40%×0.05‰=1550(元)

　　9.財產(chǎn)保險合同，計稅依據(jù)為支付(收取)的保險費金額，不包括所保財產(chǎn)的金額。1‰

　　10.技術合同，計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用。技術開發(fā)合同研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。

　　【經(jīng)典例題】甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一份技術開發(fā)合同，記載金額共計500萬元，其中研究開發(fā)費用為100萬元。該合同甲、乙各持一份，共應繳納的印花稅為(　)萬元。

　　A.0.26

　　B.0.16

　　C.0.24

　　D.0.56

　　【答案】C

　　【解析】應納稅額=(500-100)×0.3‰×2=0.24(萬元)

　　【經(jīng)典例題】某科研單位簽定了兩份合同，與甲公司簽定了一份技術開發(fā)合同，合同總金額500萬元(規(guī)定研究開發(fā)費與報酬比例是3：2);與乙公司簽定了一份技術轉(zhuǎn)讓合同，轉(zhuǎn)讓金額50萬元。則：

　　(1)該科研單位應繳納印花稅( 　)元。

　　(2)甲公司應繳納印花稅( 　 )元。

　　(3)乙公司應繳納印花稅( 　 )元。

　　【答案】

　　(1)該科研單位應繳納印花稅(750)元。=(500×40%+50)萬×0.3‰=750(元)

　　(2)甲公司應繳納印花稅(600)元。=500×40%萬×0.3‰=600(元)

　　(3)乙公司應繳納印花稅(150)元。=50萬×0.3‰=150(元)

　　11.產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)，計稅依據(jù)為書據(jù)中所載的金額。0.5‰

　　購買、繼承、贈予所書立的股權轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均依書立時證券市場當日實際成交價格為依據(jù)，由立據(jù)雙方當事人分別按1‰的稅率繳納印花稅。

　　12.記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)。0.5‰

　　凡“資金賬簿”在次年度的實收資本和資本公積未增加的，對其不再計算貼花。

　　其他營業(yè)賬簿，計稅依據(jù)為應稅憑證件數(shù)。

　　13.權利、許可證照，計稅依據(jù)為應稅憑證件數(shù)，每件5元。

　　【經(jīng)典例題】某企業(yè)2007年度開業(yè)，領取工商營業(yè)執(zhí)照(正、副本)、稅務登記證(正、副本)、土地使用證、房屋產(chǎn)權證，啟用賬簿共計20本(其中記載資金賬簿2本，載有實收資本100萬元，資本公積20萬元)，該企業(yè)當年應繳納印花稅( 　 )元。

　　【答案】3+18=21個

　　21×5=105

　　120×0.5‰=600(元)

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