2011年《中級財務(wù)管理》預(yù)習(xí)：財務(wù)預(yù)算(6)

　　1、某季度預(yù)計制造費用現(xiàn)金支出

　　=該季度預(yù)計變動性制造費用現(xiàn)金支出+該季度預(yù)計固定性制造費用現(xiàn)金支出

　　2、某季度預(yù)計變動性制造費用現(xiàn)金支出

　　=Σ變動性制造費用預(yù)算分配率×該季度某種產(chǎn)品預(yù)計直接人工工時

　　3、某季度預(yù)計固定性制造費用現(xiàn)金支出

　　=(該年度預(yù)計固定性制造費用-預(yù)計年折舊費)/4

　　7.編制產(chǎn)品成本預(yù)算

　　產(chǎn)品成本預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)每種產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本、生產(chǎn)成本、銷售成本等內(nèi)容編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。

　　產(chǎn)品成本預(yù)算通常以生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算為基礎(chǔ)進行編制，同時也為編制預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負債表提供數(shù)據(jù)。

　　變動成本法下，產(chǎn)成品采用先進先出法計價，產(chǎn)品成本預(yù)算的編制程序：

　　(1)估算某種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計發(fā)生的單位生產(chǎn)成本

　　=該產(chǎn)品該期單位直接材料成本+該產(chǎn)品該期單位直接人工成本+該產(chǎn)品該期單位變動性制造費用

　　(2)估算某種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計發(fā)生的生產(chǎn)成本

　　=該產(chǎn)品該期預(yù)計耗用全部直接材料成本+該產(chǎn)品該期預(yù)計耗用直接人工成本+該產(chǎn)品該期預(yù)計耗用變動性制造費用

　　(3)估算某種產(chǎn)品預(yù)算期的預(yù)計產(chǎn)品生產(chǎn)成本

　　=某種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計發(fā)生的生產(chǎn)成本+該產(chǎn)品在產(chǎn)品成本期初余額-該產(chǎn)品在產(chǎn)品成本期末余額

　　(4)估算某種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計的產(chǎn)品銷售成本

　　=本期預(yù)計產(chǎn)品生產(chǎn)成本+產(chǎn)成品成本期初余額-產(chǎn)成品成本期末余額

　　8.編制期末存貨預(yù)算

　　期末存貨預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期末的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和原材料預(yù)計成本水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。

　　編制程序：

　　(1)按存貨的具體項目分別編制預(yù)算

　　(2)匯總各項存貨的期末余額(通常期末存貨預(yù)算也只編制年末預(yù)算，不編制分季度預(yù)算)

　　某期期末存貨余額

　　=該期在產(chǎn)品存貨期末余額+該期產(chǎn)成品存貨期末余額+該期原材料存貨期末余額

　　9.編制銷售費用預(yù)算

　　銷售費用預(yù)算的編制方法與制造費用預(yù)算的編制方法非常接近，也可將其劃分為變動性和固定性兩部分費用。但對隨銷售量成正比例變動的那部分變動性銷售費用，只需要反映各個項目的單位產(chǎn)品費用分配額即可。對于固定性銷售費用，只需要按項目反映全年預(yù)計水平。

　　銷售費用預(yù)算也要編制相應(yīng)的現(xiàn)金支出預(yù)算相關(guān)計算公式為

　　某期某種產(chǎn)品預(yù)計的變動性銷售費用現(xiàn)金支出

　　=該種產(chǎn)品單位變動性銷售費用分配額×該期該種產(chǎn)品預(yù)計銷售量

　　固定性銷售費用的現(xiàn)金支出=(全年固定性銷售費用的預(yù)算總額-非付現(xiàn)成本)/4

　　10.編制管理費用預(yù)算

　　管理費用預(yù)算的編制可采用按項目反映全年預(yù)計水平的方法

　　在編制管理費用總額預(yù)算的同時還需要分季度編制管理費用現(xiàn)金支出預(yù)算。

　　相關(guān)計算公式為：

　　某季度預(yù)計管理費用現(xiàn)金支出=(該年度預(yù)計管理費用-預(yù)計年折舊費-預(yù)計年攤銷費)/4

　　11.編制經(jīng)營決策預(yù)算

　　經(jīng)營決策預(yù)算是指與短期經(jīng)營決策密切相關(guān)的特種決策預(yù)算。

　　該類預(yù)算的主要目標(biāo)是通過制定最優(yōu)生產(chǎn)經(jīng)營決策和存貨控制決策來合理地利用或調(diào)配企業(yè)經(jīng)營活動所需要的各種資源。

　　本類預(yù)算通常是在根據(jù)短期經(jīng)營決策確定的最優(yōu)方案基礎(chǔ)上編制的，因而需要直接納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算體系，同時也將影響現(xiàn)金預(yù)算等財務(wù)預(yù)算。

　　二、投資決策預(yù)算---資本支出預(yù)算

　　由于這類預(yù)算涉及到長期建設(shè)項目的投資投放與籌措等，并經(jīng)?？缒甓?，因此，除個別項目外一般不納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算，但應(yīng)計入與此有關(guān)的現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計資產(chǎn)負債表。

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