2011年《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》：稅收與稅法概述(1)

　　一、稅收的特征

　　1、強(qiáng)制性;2、無(wú)償性;3、固定性。

　　二、稅法的概念

　　稅法分為稅收實(shí)體法(如《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》)和稅收程序法(如《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》)。

　　稅收實(shí)體法具體規(guī)定了稅種的征收對(duì)象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點(diǎn)等內(nèi)容。稅收程序法具體規(guī)定稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查等內(nèi)容。

　　【例題】下列稅收法律中，屬于稅收程序法的是(　)。(2008年)

　　A、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法

　　B、中華人民共和國(guó)稅收征收管理法

　　C、中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

　　D、中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例

　　答案：B

　　三、稅法法律關(guān)系的三個(gè)構(gòu)成要素

　　1、稅收法律關(guān)系主體。稅收法律關(guān)系主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，即稅收法律關(guān)系的參加者。分為征稅主體和納稅主體。

　　(1)征稅主體。征稅主體是指稅收法律關(guān)系中享有征稅權(quán)利的一方當(dāng)事人，即稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)。包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等。

　　(2)納稅主體。納稅主體即稅收法律關(guān)系中負(fù)有納稅義務(wù)的一方當(dāng)事人。包括法人、自然人和其他組織。對(duì)這種權(quán)利主體的確定，我國(guó)采取“屬地兼屬人原則”，即在華的外國(guó)企業(yè)、組織、外籍人、無(wú)國(guó)籍人等，凡在中國(guó)境內(nèi)有所得來(lái)源的，都是我國(guó)稅收法律關(guān)系的納稅主體。

　　2、稅收法律關(guān)系客體。

　　稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向、影響和作用的客觀對(duì)象。

　　3、稅收法律關(guān)系內(nèi)容。

　　稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體所享受的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的內(nèi)容，也是稅法的靈魂。

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