2011年《初級會計實務(wù)》輔導(dǎo)：應(yīng)交稅費(4)

　　(3)銷售貨物或提供勞務(wù)??涉及“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”

　　企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)按專用發(fā)票上注明的增值稅額，記入"應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)"科目。

　　借：應(yīng)收賬款(或應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　(4)視同銷售行為???涉及“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”

　　企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目，作為投資、分配給股東、贈送他人等，應(yīng)視同銷售物資計算交納增值稅，記入"應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)"科目。

　　借：在建工程(或長期股權(quán)投資、應(yīng)付股利、營業(yè)外支出)

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (按照計稅價格計算)

　　教材例題3-36：

　　N企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂部，該批產(chǎn)品的成本為200000元，計稅價格為300000元，增值稅稅率為17%。則會計分錄是：

　　借：在建工程 251000

　　貸：庫存商品 200000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅) 51000( 300000×17%)

　　(5)出口退稅

　　企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)“科目

　　(6)交納增值稅

　　企業(yè)交納增值稅，通過"應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)"科目核算;

　　“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目的貸方余額表示企業(yè)應(yīng)交納的增值稅

　　實際繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　教材例題38：

　　某企業(yè)本月發(fā)生銷項稅合計84770元，進項稅轉(zhuǎn)出24578元，進項稅額為20440元，已交增值稅60000元，則本月“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”的余額為( )

　　A 貸方余額28908元 B 借方余額28908元

　　C 貸方余額20257元 D 借方余額20257

　　答案：A

　　解析：84770+24587-20440-60000=28908(貸方余額)

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