2011年《初級會計實務》輔導：資產(chǎn)(6)

　　(二)交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息

　　1.交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利

　　借：應收股利

　　貸：投資收益

　　2. 交易性金融資產(chǎn)持有期間資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算利息。

　　借：應收利息

　　貸：投資收益

　　教材67頁【例2-3】

　　2007年1月8日，甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于2006年7月1日發(fā)行，面值為2500萬元，票面利率為4%，債券利息按年支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款2600萬元(其中包含已經(jīng)宣告發(fā)放的債券利息50萬元)，另支付交易費用30萬元。2007年2月5日，甲公司收到該筆債券利息50萬元。2008年2月10日，甲公司收到債券利息100萬元。甲公司的會計處理如下：

　　(1)2007年1月8日，購入債券時：

　　借：交易性金融資產(chǎn)??成本 25500000

　　投資收益 300000

　　應收利息 500000

　　貸：銀行存款 26300000

　　(2)2007年2月5日，收到購買價款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息時：

　　借：銀行存款 500000

　　貸：應收利息 500000

　　(3)2007年12月31日，確認丙公司的債券利息收入

　　借：應收利息 1000000

　　貸：投資收益 1000000

　　2008年2月10日收到利息時：

　　借：銀行存款 1000000

　　貸：應收利息 1000000

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