2011年《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》：所得稅法律制度(21)

　　(二)有下列情況之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅

　　1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

　　2、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;

　　3、其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)減稅的。

　　【例題1】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的有(　)。(2007年)

　　A、離退休人員從社保部門(mén)領(lǐng)取的養(yǎng)老金

　　B、個(gè)人銀行儲(chǔ)蓄存款利息

　　C、個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款

　　D、個(gè)人取得由單位和個(gè)人共同繳付的住房公積金

　　答案：ACD

　　解析：本題考核個(gè)人所得稅的減免規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，個(gè)人銀行儲(chǔ)蓄存款利息應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”納稅。(注：儲(chǔ)蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得適用5%的稅率;自2008年10月9日起，對(duì)儲(chǔ)蓄利息所得暫免征收個(gè)人所得稅)。

　　【例題2】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目的是(　)。

　　A、退休工資

　　B、彩票中彩所得

　　C、保險(xiǎn)賠款

　　D、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金

　　答案：B

　　【例題3】個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入繳納個(gè)人所得稅的規(guī)定是(　)。

　　A、一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下(含1萬(wàn)元)的，減半征收個(gè)人所得稅

　　B、一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下(含1萬(wàn)元)的，暫免征收個(gè)人所得稅

　　C、一次中獎(jiǎng)收入超過(guò)l萬(wàn)元的，超過(guò)部分征收個(gè)人所得稅

　　D、一次中獎(jiǎng)收入超過(guò)l萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅

　　答案：BD

　　解析：對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下(含1萬(wàn)元)的暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)l萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。

　　六、個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)與繳納

　　1、納稅申報(bào)

　　個(gè)人所得稅實(shí)行代扣代繳和納稅人自行申報(bào)兩種計(jì)征辦法。其中以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

　　納稅人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：

　　(1)年所得12萬(wàn)元以上的;

　　(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　(3)從中國(guó)境外取得所得的;

　　(4)取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的;

　　(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　2、個(gè)人所得稅納稅期限：

　　(1)每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。

　　(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　(3)從中國(guó)境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納稅款繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

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