2011年《初級會計實務(wù)》輔導(dǎo):所有權(quán)益者(8)
(5)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議,用盈余公積彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本或分配現(xiàn)金股利、利潤時
?、儆糜喙e彌補虧損
借:盈余公積
貸:利潤分配——盈余公積補虧
注:此業(yè)務(wù)不會導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生變化。
②用盈余公積轉(zhuǎn)增資本
借:盈余公積
貸:實收資本(或股本)
注:此業(yè)務(wù)使留存收益減少,但所有者權(quán)益總額不變
?、塾糜喙e分配股利
借:盈余公積
貸:應(yīng)付股利
注:此業(yè)務(wù)使留存收益減少,所有者權(quán)益總額減少,負債總額增加。
教材【例4-15】
D股份有限公司年初未分配利潤為0,本年實現(xiàn)凈利潤2000000元,本年提取法定盈余公積200000元,宣告發(fā)放現(xiàn)金股利800000元。假定不考慮其他因素,編制D公司年末轉(zhuǎn)賬的相關(guān)會計分錄并計算年末未分配利潤的余額。
(1)借:本年利潤 2000000轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com
貸:利潤分配-未分配利潤 2000000
(2)借:利潤分配-提取法定盈余公積 200000
-應(yīng)付現(xiàn)金股利 800000
貸:盈余公積 200000
應(yīng)付股利 800000
同時:
借:利潤分配-未分配利潤 1000000
貸:利潤分配-提取法定盈余公積 200000
-應(yīng)付現(xiàn)金股利 800000
年末未分配利潤=0+2000000-1000000=1000000(貸方)
教材【例4-19】
H股份有限公司2003年12月31日普通股股本為50000000股,每股面值1元,可供投資者分配的利潤為5000000元,盈余公積20000000元。2004年3月20日,股東大會批準了2003年度利潤分配方案,以2003年12月31日為登記日,按每股0.2元發(fā)放現(xiàn)金股利。H股份有限公司共需要分派10000000元現(xiàn)金股利,其中動用可供投資者分配的利潤5000000元、盈余公積5000000元。假定不考慮其他因素,編制H公司的相關(guān)會計分錄
(1)宣告分配股利
借:利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利 5000000
盈余公積 5000000
貸:應(yīng)付股利 10000000
(1) 支付股利時:
借:應(yīng)付股利 10000000
貸:銀行存款 10000000
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