2011年《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》：所得稅法律制度(9)

　　【例題1】建榮公司2005年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為320萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的2004年度虧損額為300萬(wàn)元。該公司2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為(　)萬(wàn)元。(2006年)

　　A、105.6

　　B、6.6

　　C、5.4

　　D、3.6

　　答案：B

　　解析：本題考查虧損彌補(bǔ)及企業(yè)所得稅的計(jì)算。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=(320-300)×33%=6.6(萬(wàn)元)。

　　【例題2】納稅人在納稅年度發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的年所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。(　)(2007年)

　　答案：√

　　2、投資方企業(yè)與聯(lián)營(yíng)企業(yè)的虧損彌補(bǔ)

　　聯(lián)營(yíng)企業(yè)的虧損，由聯(lián)營(yíng)企業(yè)就地依法進(jìn)行彌補(bǔ)。投資方企業(yè)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳所得稅的，如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，其分回的利潤(rùn)可先用于彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)虧損后仍有余額的，再按規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

　　3、企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間(企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國(guó)家)的盈虧可以互相彌補(bǔ)，但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ)。

　　【例題】下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損規(guī)定的是(　)。

　　A、被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，可用投資方所得彌補(bǔ)

　　B、企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)的虧損，可用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)

　　C、境內(nèi)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，可用境外分支機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)

　　D、投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補(bǔ)

　　答案：D、

　　解析：本題考核虧損彌補(bǔ)的稅務(wù)處理。被投資企業(yè)發(fā)生虧損，不得用投資方所得彌補(bǔ);企業(yè)境內(nèi)、境外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ)。轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

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