2011年《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》：所得稅法律制度(6)

　　(五)不得扣除項(xiàng)目

　　1、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除——8項(xiàng)(注意選擇題)

　　(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

　　(2)企業(yè)所得稅稅款;

　　(3)稅收滯納金;

　　【解釋】納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯納金(每天萬(wàn)分之五)，不得扣除。

　　(4)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　【解釋】納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)因違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門(mén)處以的罰金、罰款，以及被沒(méi)收財(cái)物的損失，屬于行政性罰款，不得扣除：但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

　　(5)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以外的捐贈(zèng)支出;

　　(6)贊助支出;

　　(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

　　(8)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

　　【例題1】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列支出項(xiàng)目中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有(　)。(2008年)

　　A、稅收滯納金

　　B、銀行按規(guī)定加收的罰息

　　C、被沒(méi)收財(cái)物的損失

　　D、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

　　答案：ACD

　　【例題2】某企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有(　)。(2006年)

　　A、繳納罰金10萬(wàn)元

　　B、直接贊助某學(xué)校8萬(wàn)元

　　C、繳納稅收滯納金4萬(wàn)元

　　D、支付法院訴訟費(fèi)1萬(wàn)元

　　答案：ABC

　　解析：本題考核企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。根據(jù)規(guī)定，稅收滯納金、罰金不可以稅前扣除;直接贊助某學(xué)校不是公益救濟(jì)性捐贈(zèng)也不可以扣除;支付法院訴訟費(fèi)是可以稅前扣除的。

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