2011年《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》輔導(dǎo)：財(cái)務(wù)預(yù)算(2)

　　第二節(jié)預(yù)算的編制方法

　　本節(jié)大綱要求：

　　(一)掌握彈性預(yù)算的編制方法;掌握零基預(yù)算的編制方法;掌握滾動(dòng)預(yù)算的編制方法

　　(二)熟悉固定預(yù)算的編制方法;熟悉增量預(yù)算的編制方法;熟悉定期預(yù)算的編制方法

　　本節(jié)具體內(nèi)容：

　　一、固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法------按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同進(jìn)行的分類

　　(一)固定預(yù)算方法

　　固定預(yù)算，又稱靜態(tài)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量(如生產(chǎn)量、銷售量)水平作為惟一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的一種方法。

　　固定預(yù)算方法存在適應(yīng)性差和可比性差的缺點(diǎn)

　　(二)彈性預(yù)算方法

　　1、含義：彈性預(yù)算，又稱變動(dòng)預(yù)算或滑動(dòng)預(yù)算，是指為克服固定預(yù)算方法的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系為依據(jù)，以預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的一種方法。

　　與固定預(yù)算方法相比，彈性預(yù)算方法具有預(yù)算范圍寬、可比性強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)

　　主要用于編制彈性成本費(fèi)用預(yù)算和彈性利潤(rùn)預(yù)算。

　　2、編制彈性成本(費(fèi)用)預(yù)算的主要方法包括：公式法、列表法

　　成本的彈性預(yù)算基本公式=固定成本預(yù)算數(shù)+∑(單位變動(dòng)成本預(yù)算數(shù)×預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量)

　　業(yè)務(wù)量選擇：選擇業(yè)務(wù)量計(jì)量單位:生產(chǎn)單一產(chǎn)品的部門,可以選用產(chǎn)品實(shí)物量;生產(chǎn)多產(chǎn)品的部門,可以選用人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí);修理部門可以選用修理工時(shí)。以手工操作為主的企業(yè)應(yīng)選用人工工時(shí);機(jī)械化程度較高的企業(yè)選用機(jī)器工時(shí)

　　選擇業(yè)務(wù)量變動(dòng)范圍：一般在正常生產(chǎn)能力的70%-120%之間，或以歷史上最高業(yè)務(wù)量或最低業(yè)務(wù)量為其上下限

　　(1)公式法：

　　通過確定y=a+bx中的a和b來編制彈性預(yù)算的方法。

　　優(yōu)點(diǎn)：在一定范圍內(nèi)不受業(yè)務(wù)量波動(dòng)影響，工作量較小

　　缺點(diǎn)：在進(jìn)行預(yù)算控制和考核時(shí)，不能直接查出特定業(yè)務(wù)量下的總成本預(yù)算額，且麻煩、有一定誤差。

　　(2)列表法：通過列表方式，在相關(guān)范圍內(nèi)每隔一定業(yè)務(wù)量范圍計(jì)算相關(guān)數(shù)值預(yù)算，來編制彈性成本預(yù)算的方法。業(yè)務(wù)量的間距越小，實(shí)際業(yè)務(wù)量水平出現(xiàn)在預(yù)算表中的可能性越大。但工作量越大。

　　優(yōu)點(diǎn)：直接從表中查得各種業(yè)務(wù)量下的成本預(yù)算。

　　缺點(diǎn)：工作量較大，且不能包括所有業(yè)務(wù)量條件下的費(fèi)用預(yù)算，適用面較窄。

　　3、編制彈性利潤(rùn)預(yù)算的方法包括因素法和百分比法。

　　(1)因素法適用單一品種經(jīng)營(yíng)或采用分算法處理固定成本的多品種經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。

　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=銷售量*單價(jià)-銷售量*單位變動(dòng)成本-固定成本

　　(2)百分比法適用多品種經(jīng)營(yíng)的企業(yè)

　　【06年單選題】某企業(yè)按百分比法編制彈性利潤(rùn)預(yù)算表，預(yù)算銷售收入為100萬元，變動(dòng)成本為60萬元，固定成本為30萬元，利潤(rùn)總額為10萬元;如果預(yù)算銷售收入達(dá)到110萬元，則預(yù)算利潤(rùn)總額為(　　)萬元。

　　A.14　　　B.11　　　　C.4　　　　D.1

　　答案：A

　　解析：銷售收入百分比=110÷100×100%=110%

　　預(yù)算利潤(rùn)=110-60×110%-30=14萬元

　　【07年單選】在下列預(yù)算方法中，能夠適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量水平并能克服固定預(yù)算方法缺點(diǎn)的是(　)。

　　A.彈性預(yù)算方法 B.增量預(yù)算方法

　　C.零基預(yù)算方法 D.流動(dòng)預(yù)算方法

　　答案：A

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