2011年《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)：金融資產(chǎn)(7)

　　【例4】2007年7月l日，甲公司從二級市場平價(不考慮交易費(fèi)用)購入一批債券，面值1000萬元，剩余期限3年，劃分為持有至到期投資。2008年7月1日，由于資金短缺，甲公司決定將該批債券的10%出售。當(dāng)日，該批債券整體的公允價值和攤余成本分別為1100萬元和1000萬元。 假定出售債券時不考慮交易費(fèi)用及其他相關(guān)因素，甲公司出售該債券時賬務(wù)處理如下(金額單位：萬元)：轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　(1)2008年7月1日，出售債券

　　借：銀行存款(1100×10%) 110

　　貸：持有至到期投資(1000×10%) 100

　　投資收益 10

　　(2)2008年7月1日，將剩余部分重分類

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(1100×90%)990

　　貸：持有至到期投資 900

　　資本公積——其他資本公積 90

　　(2)出售

　　出售持有至到期投資，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資—成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。

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