2011年《初級會計實務》輔導：負債(1)

　　第一節(jié)流動負債

　　五、應交稅費

　　企業(yè)根據稅法規(guī)定應當繳納的各種稅金包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、所得稅等。

　　為了總括反映各種稅金的交納情況，企業(yè)應設置"應交稅費"科目，并按照應交稅費的種類設置明細科目進行核算。

　　注意：企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數的稅金不通過"應交稅費"科目核算。

　　"應交稅費"科目借方登記實際交納的稅金;貸方登記應繳納的稅費;余額在貸方，表示企業(yè)尚未交納的稅金;余額在借方，表示多交的稅金。本科目按照應交稅金的種類設置明細科目。

　　【07年多選】企業(yè)繳納的下列稅金，應通過“應交稅費”科目核算的有( )

　　A.印花稅 B.耕地占用稅

　　C.房產稅 D.土地增值稅

　　答案：CD

　　(一)應交增值稅的核算

　　1、增值稅概述：增值稅是指對我國境內銷售貨物、進口貨物，或提供加工、修理修配勞務的增值額征收的一種流轉稅。

　　增值稅的納稅人按照納稅人的經營規(guī)模及會計核算的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅企業(yè)和小規(guī)模納稅企業(yè)。

　　小規(guī)模納稅企業(yè)應納增值稅額=銷售額×規(guī)定的征收率

　　一般納稅企業(yè)應納增值稅額=當期銷項稅額-當期準予扣除的進項稅額

　　當期準予扣除的進項稅額通常包括：

　　(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

　　(2)從海關取得完稅憑證上注明的增值稅額

　　(3) 購入免稅農產品，可以按照收購憑證上的買價和規(guī)定扣除率計算準予抵扣的進項稅。

　　當期不準予抵扣的進項稅額通常包括：

　　(1)購進固定資產

　　(2)企業(yè)購進的貨物改變用途(如用于非應稅項目、在建工程、企業(yè)下屬醫(yī)務室或個人消費的)

　　(3)企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失

　　2.一般納稅企業(yè)的會計處理

　　為了核算企業(yè)應交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉出等情況，應在"應交稅費"科目下設置"應交增值稅"明細科目。

　　在"應交增值稅"明細賬內，應設置"進項稅額"、"已交稅金"、"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉出"。

　　(1)、采購物資和接受應稅勞務??涉及“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”

　?、倨髽I(yè)從國內采購物資時，根據專用發(fā)票上注明的增值稅額，記入"應交稅費——應交增值稅(進項稅額)"科目。

　　借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應付賬款(銀行存款、應付票據等)

　　②接受應稅勞務，根據專用發(fā)票上注明的增值稅額，記入"應交稅費——應交增值稅(進項稅額)"科目。

　　即：借：生產成本(或制造費用、委托加工物資、管理費等)

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應付賬款

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