2010年《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》：流轉(zhuǎn)稅法律制度(19)

　　(五)計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的其他規(guī)定：

　　(1)納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售數(shù)額或銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。

　　(2)納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法定權(quán)限、程序核定其計(jì)稅價(jià)格，其中，卷煙和糧食白酒的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　(3)納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算征收消費(fèi)稅。

　　【例題】(2008年)納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料的，計(jì)算征收消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為(　)。

　　A、納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格

　　B、納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最低銷(xiāo)售價(jià)格

　　C、納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格

　　D、納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的加權(quán)平均銷(xiāo)售價(jià)格

　　答案：A

　　解析：本題考核消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)中的特殊情況。納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

　　五、出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅

　　(一)出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅的三種情況

　　1、出口免稅并退稅——有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)

　　2、出口免稅但不退稅——有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)

　　3、出口不免稅但不退稅——其他企業(yè)

　　(二)出口應(yīng)稅消費(fèi)品適用的退稅率

　　出口貨物屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的，其退還消費(fèi)稅應(yīng)按該應(yīng)稅消費(fèi)品所適用的消費(fèi)稅稅率計(jì)算。

　　企業(yè)應(yīng)將不同消費(fèi)稅稅率的出口應(yīng)稅消費(fèi)品分開(kāi)核算和申報(bào)。凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額。

　　(三)出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅額的計(jì)算

　　1、屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口貨物的工廠(chǎng)銷(xiāo)售額×稅率

　　2、屬于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口數(shù)量×單位稅額

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