2010年《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》：流轉(zhuǎn)稅法律制度(2)

　　【解釋1】視同銷(xiāo)售行為發(fā)生時(shí)，應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，其銷(xiāo)售額的確定按照下列順序：(1)當(dāng)月同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格;(2)最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格;(3)組成計(jì)稅價(jià)格。

　　舉例：甲卷煙廠生產(chǎn)的同一種型號(hào)卷煙每包10元，將這種型號(hào)的卷煙無(wú)償贈(zèng)送給消費(fèi)者。則卷煙廠的銷(xiāo)項(xiàng)稅額：銷(xiāo)項(xiàng)稅=銷(xiāo)售額×17%=10/(1+17%)x17%

　　如果卷煙廠將特制卷煙無(wú)償贈(zèng)送消費(fèi)者，則按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納增值稅。

　　銷(xiāo)售額(組成的計(jì)稅價(jià)格)=成本×(1+10%)

　　【解釋2】如果將“外購(gòu)”的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(4)和集體福利、個(gè)人消費(fèi)(7)，不作視同銷(xiāo)售處理;如果將外購(gòu)的貨物用于投資(5)、分配(6)、贈(zèng)送(8)，視同銷(xiāo)售。

　　【例題1】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列外購(gòu)的各項(xiàng)貨物中，不屬于視同銷(xiāo)售的有(　)。

　　A、用于個(gè)人消費(fèi) 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　B、用于投資

　　C、用于集體福利

　　D、用于建造廠房

　　答案：ACD

　　【例題2】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，視同銷(xiāo)售貨物計(jì)算繳納增值稅的有( )。

　　A、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物

　　B、將貨物交付他人代銷(xiāo)

　　C、將自產(chǎn)貨物分配給股東

　　D、將自產(chǎn)貨物用于集體福利

　　答案：ABCD

　　【例題3】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納增值稅的有( )。

　　A、將自產(chǎn)的貨物用于投資

　　B、將自產(chǎn)的貨物分配給股東

　　C、將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

　　D、將自建的廠房對(duì)外轉(zhuǎn)讓

　　答案：ABC

　　解析：1)選項(xiàng)ABC視同銷(xiāo)售，應(yīng)繳納增值稅; (2)選項(xiàng)D應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅

　　【例題4】增值稅一般納稅人將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，不征收增值稅。( )

　　答案：X

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