2010年《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)：財(cái)務(wù)報(bào)表(2)

　　第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表

　　大綱要求：

　　掌握資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法;

　　了解資產(chǎn)負(fù)債表概念和作用

　　本節(jié)具體內(nèi)容：

　　一、資產(chǎn)負(fù)債表的概述

　　資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。

　　二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。分為左右兩方：

　　左方為資產(chǎn)，包括流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，大體按照資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列，

　　資產(chǎn)負(fù)債表中列示的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)等。

　　非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表中列示的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、長期待攤費(fèi)用以及其他非流動(dòng)資產(chǎn)等。

　　右方為負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按要求清償時(shí)間的先后順序排列。

　　三、資產(chǎn)負(fù)債表編制

　　(一)根據(jù)總賬科目余額填列

　　(1)直接根據(jù)總賬科目的余額填列。如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目。

　　(2)根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目

　　(二)根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目 “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目

　　(三)根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列。如“長期借款”項(xiàng)目

　　(四)根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”“在建工程”“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等項(xiàng)目

　　(五)綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目

　　一些重要具體項(xiàng)目的填列

　　(1)‘貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)‘庫存現(xiàn)金’，、‘銀行存款’，、‘其他貨幣資金”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。

　　(2)‘應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)‘應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

　　(3)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)減去‘壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

　　如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期未有貸方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目內(nèi)填列。

　　(4)“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去‘壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期未有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。

　　(5)“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)‘材料采購\“原材料”\庫存商品\ “周轉(zhuǎn)材料”\“委托加工物資”‘在途物資\“生產(chǎn)成本”\“發(fā)出商品”\“材料成本差異”等科目的期末余額合計(jì)，減去 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。

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