2010會計職稱《初級會計實務》：流動負債(2)

　　(四)其他應交稅費的核算

　　1、應交資源稅

　　資源稅是對在我國境內開采礦產品或者生產鹽的單位和個人征收的稅。

　　開采或生產應稅產品對外銷售，以銷售數量為課稅數量;

　　開采或生產應稅產品自用的以自用數量為課稅數量。

　　企業(yè)設置“應交稅費-應交資源稅”賬戶

　　對外銷售應稅產品交納的資源稅記入"營業(yè)稅金及附加"科目，

　　自產自用應稅產品應交納的資源稅記入"生產成本"、"制造費用"等科目。

　　2、應交城市維護建設稅

　　城市維護建設稅是以增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據征收的一種稅。公式為：

　　應納稅額=(應交增值稅+應交消費稅+應交營業(yè)稅)×適用稅率

　　為了核算城市維護建設稅的應交及實交情況，應設置“應交稅費—應交城市維護建設稅”科目。

　　計算出應交城市維護建設稅時：轉自環(huán) 球 網 校edu24ol.com

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應交稅費—應交城市維護建設稅

　　實際交納時，借記“應交稅費—應交城市維護建設稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　3、應交教育費附加

　　教育費附加是為了發(fā)展教育事業(yè)而向企業(yè)征收的附加費用，企業(yè)按應交流轉稅的一定比例計算繳納。

　　企業(yè)應交的教育費附加，

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應交稅費-應交教育費附加

　　4、應交土地增值稅

　　土地增值稅是指在我國境內有償轉讓土地使用權及地上建筑物和其他附著物產權的單位和個人，就其土地增值額征收的一種稅。為了核算土地增值稅的應交及實交情況，應設置“應交稅費—應交土地增值稅”科目

　　企業(yè)轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物時，計算交納的土地增值稅應借記“固定資產清理”科目，貸記“應交稅費-應交土地增值稅”

　　實際交納時，借記“應交稅費—應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　5、應交房產稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產資源補償費計入管理費用

　　借：管理費用

　　貸：應交稅費-應交房產稅/應交土地使用稅等

　　6、應交個人所得稅

　　企業(yè)按規(guī)定代扣代交的職工個人所得稅

　　借：應付職工薪酬

　　貸：應交稅費-應交個人所得稅

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