2010年《中級財務管理》輔導：財務預算(6)

　　5.編制直接人工預算

　　編制直接人工預算應根據已知的標準工資率、標準單位直接人工工時等資料編制。

　　編制程序：

　　(1)計算某種產品直接人工工時總數=單位產品工時定額×預計該產品生產量

　　(2)計算某種產品耗用的直接工資=單位工時工資率×該產品直接人工工時總數

　　(3)計算某種產品計提其他直接費用=預計某種產品耗用直接工資×其他直接費計提標準

　　(4)預計預算期企業(yè)的直接人工成本合計

　　=Σ(預計某種產品耗用的直接工資+預計某種產品計提其他直接費用)

　　(5)計算某期直接人工成本現金支出

　　=該期預計直接工資總額+該期預計的福利費現金支出

　　該期預計的福利費現金支出=預計某種產品計提其他直接費用×預計福利費支用率

　　6.編制制造費用預算轉自環(huán) 球 網 校edu24ol.com

　　在變動成本法下，制造費用預算可按變動性制造費用和固定性制造費用兩部分內容分別編制。其中，前者可根據單位產品預定分配率和預計的生產量進行預計;后者可在上年的基礎上根據預期變動加以適當修正進行預計。

　　1、某季度預計制造費用現金支出

　　=該季度預計變動性制造費用現金支出+該季度預計固定性制造費用現金支出

　　2、某季度預計變動性制造費用現金支出

　　=Σ變動性制造費用預算分配率×該季度某種產品預計直接人工工時

　　3、某季度預計固定性制造費用現金支出

　　=(該年度預計固定性制造費用-預計年折舊費)/4

　　7.編制產品成本預算

　　產品成本預算是指為規(guī)劃一定預算期內每種產品的單位產品成本、生產成本、銷售成本等內容編制的一種日常業(yè)務預算。

　　產品成本預算通常以生產預算、直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算為基礎進行編制，同時也為編制預計利潤表和預計資產負債表提供數據。

　　變動成本法下，產成品采用先進先出法計價，產品成本預算的編制程序：

　　(1)估算某種產品預算期預計發(fā)生的單位生產成本

　　=該產品該期單位直接材料成本+該產品該期單位直接人工成本+該產品該期單位變動性制造費用

　　(2)估算某種產品預算期預計發(fā)生的生產成本

　　=該產品該期預計耗用全部直接材料成本+該產品該期預計耗用直接人工成本+該產品該期預計耗用變動性制造費用

　　(3)估算某種產品預算期的預計產品生產成本

　　=某種產品預算期預計發(fā)生的生產成本+該產品在產品成本期初余額-該產品在產品成本期末余額

　　(4)估算某種產品預算期預計的產品銷售成本

　　=本期預計產品生產成本+產成品成本期初余額-產成品成本期末余額

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