2010年《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》： 流轉(zhuǎn)稅法律制度(1)

　　第一節(jié) 增值稅法律制度

　　一、增值稅的概念

　　增值稅是指對(duì)從事銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的“增值額”為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　2009年起我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型為“消費(fèi)型增值稅”。

　　二、增值稅的征收范圍轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　(一)、銷(xiāo)售貨物，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

　　舉例∶甲為卷煙廠，生產(chǎn)卷煙批發(fā)給A批發(fā)商，甲是生產(chǎn)者要交納消費(fèi)稅，銷(xiāo)售卷煙交增值稅，A批發(fā)商將煙批發(fā)給B零售商，A向B銷(xiāo)售時(shí)需要交增值稅，不需要繳納消費(fèi)稅。B零售商將卷煙零售給消費(fèi)者時(shí)，需要繳納增值稅。

　　(二)、提供加工、修理修配勞務(wù)又稱(chēng)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，是指在中國(guó)境內(nèi)有償提供加工、修理修配勞務(wù)。

　　舉例：A企業(yè)委托B加工煙絲，委托方A為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人，受托方B提供加工勞務(wù)，為增值稅納稅義務(wù)人。

　　(三)、　進(jìn)口貨物，是指進(jìn)入中國(guó)關(guān)境的貨物。對(duì)于進(jìn)口貨物，除依法征收關(guān)稅外，還應(yīng)在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收增值稅。

　　提示：消費(fèi)稅的征收范圍：

　　1、生產(chǎn)貨物;2、進(jìn)口貨物;3、委托加工勞務(wù)。

　　(四)、視同銷(xiāo)售

　　(1)將貨物交付他人代銷(xiāo);

　　(2)銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物(手續(xù)費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅);

　　案例： 甲是一家服裝廠，如果生產(chǎn)的服裝直接銷(xiāo)售乙，則直接按照銷(xiāo)售額繳納增值稅，如果雙方簽訂代銷(xiāo)協(xié)議，協(xié)議規(guī)定按照零售額10%收代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)，甲服裝廠于4月30日上午將一批服裝交給乙商場(chǎng)代銷(xiāo)，乙于4月30日下午全部銷(xiāo)售給消費(fèi)者，取得零銷(xiāo)售額為117萬(wàn)元(含稅)。在5月8日甲收到乙的代銷(xiāo)清單，甲給乙開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。同時(shí)甲購(gòu)進(jìn)原材料的增值稅發(fā)票上的金額為80萬(wàn)。

　　乙商場(chǎng)繳納的增值稅：117/(1+17%)x17%-117/(1+17%)x17%=0

　　甲服裝廠繳納的增值稅： 117/(1+17%)x17%-80 x17%

　　(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但“相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣(市)”的除外;

　　舉例：A店將貨物轉(zhuǎn)移到本市的B店，不視同銷(xiāo)售。

　　(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;

　　舉例：甲企業(yè)是剛材生產(chǎn)企業(yè)，將生產(chǎn)的鋼材蓋樓房，則自產(chǎn)的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，視同銷(xiāo)售，需要繳納增值稅。

　　(5)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資;

　　(6)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者;

　　(7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

　　(8)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。

    2010年環(huán)球網(wǎng)校會(huì)計(jì)職稱(chēng)保過(guò)班輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章

    會(huì)計(jì)職稱(chēng)考點(diǎn)串講（電子書(shū)）下載匯總

    環(huán)球網(wǎng)校會(huì)計(jì)職稱(chēng)輔導(dǎo)新增多種優(yōu)惠套餐

    2010年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章  轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com