2010年《初級經(jīng)濟法》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第五章(5)

　　(五)不得扣除項目轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　1、在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除——8項(注意選擇題)

　　(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

　　(2)企業(yè)所得稅稅款;

　　(3)稅收滯納金;

　　【解釋】納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯納金(每天萬分之五)，不得扣除。

　　(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　【解釋】納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營因違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財物的損失，屬于行政性罰款，不得扣除：但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

　　(5)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以外的捐贈支出;

　　(6)贊助支出;

　　(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

　　(8)與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　2、下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

　　(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

　　(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

　　(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　3、下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：

　　(1)自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);

　　(2)自創(chuàng)商譽;

　　(3)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn);轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。

　　4、企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

　　5、企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

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