08年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題(3)

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第三章同步強(qiáng)化練習(xí)題

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1. 企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)該按照（　 ）作為入賬價(jià)值。

　　A．接受投資時(shí)該無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值 B．投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值（但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外）

　　C．投資各方確認(rèn)的價(jià)值 D．投資方該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值

　　2.某企業(yè)因自營(yíng)建造工程，需要領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的電機(jī)一臺(tái),生產(chǎn)成本為20000元（其中耗用材料10000元）。電機(jī)對(duì)外銷售價(jià)格30000元,企業(yè)生產(chǎn)的電機(jī)及其耗用的材料適用增值稅率均為17%,企業(yè)應(yīng)作會(huì)計(jì)處理為( )。

　　A.借在建工程―自營(yíng)工程20000

　　貸庫(kù)存商品 20000

　　B.借在建工程―自營(yíng)工程21700

　　貸庫(kù)存商品20000

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1700

　　C.借在建工程―自營(yíng)工程23400

　　貸庫(kù)存商品20000

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3400

　　D.借在建工程―自營(yíng)工程25100

　　貸庫(kù)存商品 20000

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5100

　　3. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司董事會(huì)決定于2006年3月31日對(duì)某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2006年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為5000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為3000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用190萬(wàn)元，領(lǐng)用工程用物資1300萬(wàn)元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的賬面價(jià)值為175萬(wàn)元。假定該技術(shù)改造工程于2006年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。甲公司2006年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為（　　）萬(wàn)元。

　　A.125　　 B. 127.5 C.129　　　　D. 130.25

　　4．M公司購(gòu)入生產(chǎn)用需安裝的舊機(jī)器一臺(tái)，售出單位該機(jī)器的賬面原價(jià)500000元（包括安裝成本6000元），雙方按質(zhì)論價(jià)，以410000元成交，發(fā)生運(yùn)費(fèi)2000元，包裝費(fèi)1000元，購(gòu)入后發(fā)生安裝成本8000元?？铐?xiàng)用銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則M公司在機(jī)器安裝完畢交付使用時(shí)機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值為（　　）元。

　　A.505000 B.421000 C.511000 D.413000

　　5．某公司購(gòu)置大型設(shè)備1臺(tái)，原值為2450000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為4％，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)使用期的第5年應(yīng)計(jì)提折舊額為（　?。┰?。

　　A．224000 B．167588 C．233333 D．190512

　　6．某公司于2005年1月1日向銀行借款1000000元用于建造生產(chǎn)用房，貸款年利率為6％，借款期限為2年。工程于2005年12月31日完工并經(jīng)驗(yàn)收合格交付使用。該工程領(lǐng)用庫(kù)存工程物資755800元，領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的機(jī)器1臺(tái)，生產(chǎn)成本4800元，售價(jià)6200元，適用增值稅稅率17％；支付自營(yíng)工程人員工資及水電費(fèi)304000元。假設(shè)利息符合資本化條件且全額資本化，則該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（　?。┰?。

　　A．1124600 B．1064600 C．1125416 D．1125654

　　7．某臺(tái)設(shè)備賬面原值為400000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用4000元，取得殘值收入10000元。假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)，則該設(shè)備報(bào)廢對(duì)企業(yè)當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響額為減少（　 ）元。

　　A．80400 B．63800 C．63120 D．77400

　　8．某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為80000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5000元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。若該項(xiàng)固定資產(chǎn)在使用的第3年末，公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該設(shè)備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時(shí)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為18000元，未來(lái)5年內(nèi)持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為16000元，則該項(xiàng)固定資產(chǎn)在第3年末的賬面價(jià)值為（?。┰?/P>

　　A．14400　　B．15000 C．16000　　　D．18000

　　9.乙公司系股份有限公司，2003年2月開(kāi)始對(duì)某固定資產(chǎn)進(jìn)行改造。該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為1600萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊700萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元；在改造過(guò)程中，耗用輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)234萬(wàn)元，發(fā)生工資等費(fèi)用840萬(wàn)元；符合固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件，被更換的部分的賬面價(jià)值為40萬(wàn)元。乙公司該固定資產(chǎn)改造完成后的入賬價(jià)值為（　　）萬(wàn)元。

　　A．1734　　B．1934　　C．2434　　D．2634　　

　　10．某公司采用融資租賃方式租入一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，租賃期限為16年，承租人在租賃期屆滿時(shí)可以5萬(wàn)元的價(jià)格優(yōu)惠購(gòu)買該設(shè)備且肯定會(huì)購(gòu)買。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，該公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊的年限應(yīng)為（ ）年。

　　A．4　　B．8　　C．10　　D．20　　

　　11.某企業(yè)2006年1月15日租入全新的設(shè)備并交付使用,該設(shè)備的租賃期為5年,尚可使用年限為6年,租賃期滿時(shí)企業(yè)將行使優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán),同時(shí)轉(zhuǎn)移設(shè)備的所有權(quán)。該設(shè)備的入賬價(jià)值為3000000元,預(yù)計(jì)凈殘值為3000元。如果采用直線法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊,則第一年應(yīng)計(jì)提的折舊額為( 　　)元。

　　A.749250 B.686813 C.499500 D 457875

　　12. 2001年12月15日，A公司購(gòu)入一臺(tái)不需安裝即可投入使用的設(shè)備，其原價(jià)為1230萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2005年12月31日，經(jīng)過(guò)檢查，該設(shè)備的可收回金額為560萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，折舊方法不變。2006年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（?。┤f(wàn)元。

　　A.90　 　B.108　 　C.120　 　D.144

　　13、甲企業(yè)的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為1000萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，在第5年年初企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)500萬(wàn)元，符合本準(zhǔn)則第四條規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件的原價(jià)為400萬(wàn)元。則該固定資產(chǎn)經(jīng)更換部件后的原價(jià)為（　?。┤f(wàn)元。

　　A、860　　B、1100 C、840　　D、740

　　14、H公司以一幢房產(chǎn)對(duì)G公司直接投資，該房產(chǎn)賬面原價(jià)為300萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元，公允價(jià)值為400萬(wàn)元，雙方確認(rèn)價(jià)值為350萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率為5%，則G公司由此所增加的“實(shí)收資本”為（　　）萬(wàn)元。

　　A．350　　B．400 C．270　　D。290

　　15.某設(shè)備的賬面原價(jià)為50000元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備在第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ）元。

　　A．5250 B．6000 C．6250 D．9600

　　16.在建工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，試生產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外出售取得的收入應(yīng)（ ）。

　　A．沖減工程成本 B．計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入 C．沖減營(yíng)業(yè)外支出 D．計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1．下列固定資產(chǎn)中，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則―固定資產(chǎn)》的規(guī)定，應(yīng)計(jì)提折舊的有（　?。?。

　　A．融資租出固定資產(chǎn)　　B．融資租入固定資產(chǎn) C．無(wú)償調(diào)入固定資產(chǎn)　　D．經(jīng)營(yíng)性租出固定資產(chǎn)

　　E．已經(jīng)提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　2. 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則―固定資產(chǎn)》第十三條規(guī)定，確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素。下列關(guān)于棄置費(fèi)用的說(shuō)法正確的有（ 　 ）

　　A. 一般企業(yè)的固定資產(chǎn)無(wú)需考慮棄置費(fèi)用，只考慮處置費(fèi)用。處置費(fèi)用是殘值的組成部分。

　　B. 棄置費(fèi)用僅針對(duì)特殊行業(yè)的特殊固定資產(chǎn)，例如石油天然氣行業(yè)的油氣資產(chǎn)、核電站的核燃料等。這些行業(yè)均承擔(dān)了環(huán)保法規(guī)規(guī)定的環(huán)境恢復(fù)義務(wù)，且金額較大（可能大于相關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建支出）。

　　C. 棄置費(fèi)用需要考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響且計(jì)算現(xiàn)值

　　D. 所有企業(yè)的所有固定資產(chǎn)都需考慮棄置費(fèi)用 E. 棄置費(fèi)用就是固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用

　　3. 企業(yè)將固定資產(chǎn)清理后發(fā)生的凈損益，可能轉(zhuǎn)入（ ?。┛颇?。

　　A．管理費(fèi)用 B．資本公積 C．營(yíng)業(yè)外收入 D．營(yíng)業(yè)外支出 E.長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　4．下列各項(xiàng)中，構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有（　?。?/P>

　　A．盤盈固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用 B．報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用

　　C．固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值 D．自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失的保險(xiǎn)賠償款

　　E．轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)繳的稅金

　　5．《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則―固定資產(chǎn)》第二十二條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)持有待售固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整。下列說(shuō)法正確的有（ ）

　　A．將持有待售固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值調(diào)為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用

　　B．如果公允價(jià)值減去處置費(fèi)用之差大于原賬面價(jià)值，則不調(diào)整原賬面價(jià)值

　　C．如果公允價(jià)值減去處置費(fèi)用之差小于原賬面價(jià)值，則將原賬面價(jià)值調(diào)整到預(yù)計(jì)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用之差額。

　　D．固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值大于預(yù)計(jì)凈殘值，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益

　　E．從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊和減值測(cè)試，處置時(shí)再處理

　　6．下列各項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（?。?。

　　A．固定資產(chǎn)報(bào)廢　　　　B．固定資產(chǎn)出售 C．固定資產(chǎn)盤虧　　　　D．固定資產(chǎn)對(duì)外投資

　　E．固定資產(chǎn)擴(kuò)建

　　7．企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間自行建造固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的下列各項(xiàng)凈損失，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出的有（?。?。

　　A．自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損的凈損失

　　B．非正常原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損的凈損失 C．在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損的凈損失

　　D．工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失 E．基建工程發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)支出

　　8. 下列各項(xiàng)中，會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（ 　） 。

　　A.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 C.固定資產(chǎn)改擴(kuò)建

　　D.固定資產(chǎn)日常修理 E．固定資產(chǎn)大修理

　　9. 一項(xiàng)固定資產(chǎn)確定為持有待售固定資產(chǎn)應(yīng)滿足的條件是(　 )

　　A. 當(dāng)前可售 B. 極可能出售 C. 一年之內(nèi)完成 D.三個(gè)月之內(nèi)完成 E．固定資產(chǎn)停止使用

　　10.企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)時(shí),下列各項(xiàng)中可以作為租入資產(chǎn)入賬價(jià)值的有(　 )。

　　A.最低租賃付款額 B.最低租賃付款額的現(xiàn)值 C.租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值 D.最低租賃收款額

　　E.最低租賃收款額的現(xiàn)值

　　11.下列內(nèi)容中，構(gòu)成自營(yíng)基建項(xiàng)目工程成本的有（ ）。

　　A.企業(yè)輔助生產(chǎn)部門為基建工程提供的修理勞務(wù) B.在建工程由于非常原因造成的報(bào)廢凈損失

　　C.工程完工后發(fā)生的工程物資處置凈收益

　　D.工程項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前進(jìn)行的試車發(fā)生的試車支出 E.工程管理費(fèi)

　　12.對(duì)于固定資產(chǎn)出售過(guò)程中發(fā)生的凈損失，正確的處理方法有（ ）。

　　A.增加管理費(fèi)用　　 B. 沖減資本公積

　　C.增加營(yíng)業(yè)外支出 　　D.沖減營(yíng)業(yè)外收入 E.增加長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　13.下列各項(xiàng)構(gòu)成一般納稅企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值的有（ ）。

　　A.支付的關(guān)稅 B.取得固定資產(chǎn)而交納的契稅 C.支付的耕地占用稅

　　D.取得固定資產(chǎn)而交納的車輛購(gòu)置稅 E.支付的增值稅

　　14．下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算的表述中，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則―固定資產(chǎn)》的有（?。?。

　　A．提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)補(bǔ)提未提足的折舊額

　　B．當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起開(kāi)始計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊

　　C．未使用、不需用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　D．尚未辦理竣工決算但已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，且需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

　　E．無(wú)法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊

　　三、判斷題

　　1、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬，但不計(jì)提折舊。

　　2、為建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的債券發(fā)行費(fèi)用大于發(fā)行期間凍結(jié)資金利息收入的差額，應(yīng)按照借款費(fèi)用資本化的處理原則核算。( )

　　3、自行建造固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，該項(xiàng)目的工程物資盤盈應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。（ ）

　　4、在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（ ）

　　5.在建工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，試生產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外出售取得的收入應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。（ ）

　　6.所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，但不計(jì)提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再作調(diào)整。（ ）

　　7.應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，如果已對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，則不考慮已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。（ ）

　　8.在對(duì)固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時(shí)，企業(yè)應(yīng)將該固定資產(chǎn)的原價(jià)轉(zhuǎn)銷，計(jì)入“在建工程”科目。已計(jì)提折舊額和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額仍然保留在賬面上。（ ）

　　9.固定資產(chǎn)的處置凈損益，在籌建期間增減管理費(fèi)用；在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。( )?

　　10. 企業(yè)對(duì)自有固定資產(chǎn)所發(fā)生的改良支出應(yīng)當(dāng)作為資本性支出,增加固定資產(chǎn)的原值；經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)所發(fā)生的改良支出作為遞延資產(chǎn)處理。（ ）

　　11、如為非正常原因造成的報(bào)廢或毀損，或工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損的，應(yīng)將其凈損失列入營(yíng)業(yè)外支出。（　?。?/P>

　　12、工程項(xiàng)目已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，屬于籌建期間的計(jì)入管理費(fèi)用，不屬于籌建期間的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　13、單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀損的凈損失在工程項(xiàng)目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，計(jì)入工程成本。（　　）

　　14、備品備件和維修設(shè)備通常確認(rèn)為存貨，但某些備品備件和維修設(shè)備需要與相關(guān)固定資產(chǎn)組合發(fā)揮效用，例如民用航空運(yùn)輸企業(yè)的高價(jià)周轉(zhuǎn)件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。（　?。?/P>

　
　　 四、計(jì)算分析題

　　1. 資料 假定A公司20×7年1月1日從C公司購(gòu)入N型機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用，該機(jī)器已收到當(dāng)即投入使用。購(gòu)貨合同約定，N型機(jī)器的總價(jià)款為1000萬(wàn)元，分3年支付， 20×7年12月31日支付500萬(wàn)元，20×8年12月31日支付300萬(wàn)元， 20×9年12月31日支付200萬(wàn)元。假定A公司3年期銀行借款年利率為6%。

　　要求

　?。╨）確定固定資產(chǎn)入賬價(jià)值，并計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額；

　?。?）按實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用；

　?。?）編制購(gòu)買該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

　　2.假設(shè)2001年12月1日，甲公司與乙簽訂了一份融資租賃合同。合同主要條款如下

　?。?）租賃標(biāo)的物生產(chǎn)線。

　　（2）起租日2002年1月1日。

　?。?）租賃期2002年1月1日～2004年12月31日，共36個(gè)月。

　?。?）租金支付自租賃開(kāi)始日每隔6個(gè)月于月末支付租金150000元。

　?。?）該生產(chǎn)線的保險(xiǎn)、維護(hù)等費(fèi)用均由甲公司負(fù)擔(dān)。

　　（6）該生產(chǎn)線在2002年1月1日的原賬面價(jià)值為800000元, 公允價(jià)值為700000元。

　?。?）租賃合同規(guī)定的利率為7％（6個(gè)月）。利率為7％，6期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.767；利率為7％，6期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.666。

　?。?）該生產(chǎn)線的估計(jì)使用年限為8年，已使用3年，期末無(wú)殘值。甲公司采用平均年限法計(jì)提折舊。

　?。?）租賃期屆滿時(shí)，甲公司享有優(yōu)惠購(gòu)買該生產(chǎn)線的選擇權(quán)，購(gòu)買價(jià)為100元，估計(jì)該日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為80000元。

　　（10）未確認(rèn)融資費(fèi)用按直線法攤銷。

　　要求

　?。?）計(jì)算租賃開(kāi)始日最低租賃付款額的現(xiàn)值，確定租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

　　（2）計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用及每期攤銷數(shù)。

　?。?）計(jì)算固定資產(chǎn)的年折舊額。

　?。?）做出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　3、北方公司2002年12月2日購(gòu)置一條生產(chǎn)線，總成本3600萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%，2004年12月31日北方公司對(duì)生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，2005年4月30日完成改擴(kuò)建工程，發(fā)生支出900萬(wàn)元。該生產(chǎn)(北京安通學(xué)校提供)線2005年4月30日經(jīng)試生產(chǎn)可生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，該產(chǎn)品當(dāng)日全部出售，售價(jià)35.1萬(wàn)元（含稅），試生產(chǎn)發(fā)生相關(guān)的成本18萬(wàn)元，產(chǎn)品適用增值稅率17%，生產(chǎn)線經(jīng)擴(kuò)建后，提高了生產(chǎn)能力，預(yù)計(jì)使用年限延長(zhǎng)至2009年12月31日，生產(chǎn)線預(yù)計(jì)能給企業(yè)帶來(lái)的可收回金額為3024萬(wàn)元，改擴(kuò)建后仍按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)殘值率不變。
要求計(jì)算2005年度北方公司應(yīng)計(jì)提的折舊額，并進(jìn)行賬務(wù)處理。（單位萬(wàn)元）

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第三章強(qiáng)化練習(xí)題答案解析

　　一、單項(xiàng)選擇題　

　　1. 【答案】 B

　　【解析】投資者投入的固定資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外。

　　2. 【答案】D

　　【解析】工程需要領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)視為銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅，但進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出。

　　3. 【答案】 B

　　【解析】企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)準(zhǔn)則第六條的規(guī)定，將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。更新改造后的固定資產(chǎn)價(jià)值＝固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)－已計(jì)提折舊－已計(jì)提減值準(zhǔn)備+更新改造支出-被替換部分的賬面價(jià)值＝（5000-3000）+500×（1+17％）+190+1300-175＝3900（萬(wàn)元），則2006年折舊＝5000/20×3/12（1-3月）+3900/15×3/12（10-12月）＝127.5（萬(wàn)元）。

　　4．【答案】B

　　【解析】無(wú)論何種渠道取得的固定資產(chǎn)一律視為“新”的處理，即按實(shí)際支付的買價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)入賬。

　　5．【答案】A

　　【解析】第5年年折舊率==（3-4）÷［6 ×（ 1+6）÷ 2］=2/21；年折舊額 =2450000×(1-4%)×（2/21）=224000元。

　　6．【答案】D

　　【解析】755800+4800+6200×17%+304000+1000000×6%=1125654元。

　　7．【答案】B

　　【解析】第1年折舊額＝400000×2÷5＝160000（元）；第2年折舊額＝（400000－160000）×2÷5＝96000（元）；第3年折舊額＝（400000－160000－96000）×2÷5＝57600（元）；第4年前6個(gè)月的折舊額＝［（400000－160000－96000－57600）－400000×5％］÷2×6÷12＝16600（元）；報(bào)廢時(shí)固定資產(chǎn)凈值＝400000－160000－96000－57600－16600＝69800（元）；當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響額＝10000－（69800＋4000）＝ -63800（元）

　　8．【答案】D 　　

　　 【解析】第1年折舊額＝（80000－5000）×5÷（1＋2＋3＋4＋5）＝25000（元）；第2年折舊額＝（80000－5000）×4÷（1＋2＋3＋4＋5）＝20000（元）；第3年折舊額＝（80000－5000）×3÷（1＋2＋3＋4＋5）＝15000（元）；第3年末的賬面余額＝（80000－25000－20000－15000）＝20000（元）；計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=20000-18000=2000元。

　　9. 【答案】A

　　【解析】企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)準(zhǔn)則第六條的規(guī)定，將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。改造完成后的入賬價(jià)值=1600-700-200+234+840―40=1734萬(wàn)元。

　　10．【答案】D

　　【解析】因能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的,應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限20年計(jì)提折舊。

　　11. 【答案】D

　　【解析】融資租入的固定資產(chǎn)如能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的,應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，下月開(kāi)始提，第一年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（3000000―3000）÷（6×12）×11=457875元。

　　12. 【答案】 B

　　【解析】計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)應(yīng)以賬面價(jià)值為基數(shù)計(jì)提折舊，2006年設(shè)備應(yīng)提折舊＝（560－20）÷5＝108萬(wàn)元。

　　13、【答案】A

　　【解析】該項(xiàng)固定資產(chǎn)更換部件后的原價(jià)＝1000-1000/10×4＋500－400/10×6＝860（萬(wàn)元）。

　　14、【答案】A

　　【解析】企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)以雙方確認(rèn)價(jià)值作為該非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值，所以，G公司應(yīng)以350萬(wàn)元認(rèn)定固定資產(chǎn)的價(jià)值，并以同樣金額認(rèn)定“實(shí)收資本”。

　　15. 【答案】A

　　【解析】

　　①第一年的折舊額＝50000×2/4=25000(元)；

　?、诘诙甑恼叟f額＝（50000－25000）×2/4=12500(元)；

　?、圩鳛榈箶?shù)第二年，應(yīng)改用直線法計(jì)提折舊，因此，第三年的折舊額＝［（50000－25000－12500）－50000×4%］÷2＝5250（元）。

　　16. 【答案】A

　　【解析】在工程建設(shè)期內(nèi)的試車收入應(yīng)沖減工程成本。

　　二.多項(xiàng)選擇題

　　1.【答案】BCD

　　【解析】按照現(xiàn)行的規(guī)定，除下列情況外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊（1）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（2）按規(guī)定單獨(dú)作價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。另外，如果屬于經(jīng)營(yíng)性的固定資產(chǎn)出租，由出租方進(jìn)行折舊計(jì)提，如果屬于融資租入的固定資產(chǎn)，由租入方進(jìn)行折舊計(jì)提。

　　2. 【答案】 ABC

　　【解析】棄置費(fèi)用通常是指根據(jù)國(guó)家法律和行政法規(guī)、國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出，如核電站核設(shè)施等的棄置和恢復(fù)環(huán)境義務(wù)等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13 號(hào)―或有事項(xiàng)》的規(guī)定，按照現(xiàn)值計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額和相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債。油氣資產(chǎn)的棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第27 號(hào)――石油天然氣開(kāi)采》及其應(yīng)用指南的規(guī)定處理。不屬于棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)報(bào)廢清理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。

　　3. 【答案】 ABCDE

　　【解析】固定資產(chǎn)清理后發(fā)生的凈收益，應(yīng)區(qū)別不同的情況進(jìn)行處理屬于企業(yè)籌建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入―處置固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失，也應(yīng)區(qū)別不同情況處理，屬于籌建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出―處置固定資產(chǎn)清理”科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出―處置固定凈損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定并報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)出的固定資產(chǎn)，所發(fā)生的凈損失，應(yīng)借記“資本公積―無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目，對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，所發(fā)生的凈損失，應(yīng)借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。

　　4．【答案】BDE

　　【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費(fèi)用及有關(guān)稅費(fèi)；貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入和應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人承擔(dān)的損失。

　　5．【答案】ABCDE

　　【解析】企業(yè)對(duì)于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，使該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值能夠反映其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額，但不得超過(guò)符合持有待售條件時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值，原賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊和減值測(cè)試。

　　6．【答案】ABD

　　【解析】固定資產(chǎn)盤虧，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算；固定資產(chǎn)改擴(kuò)建，通過(guò)“在建工程”科目核算。

　　7．【答案】ABC

　　【解析】工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失計(jì)入工程成本，基建工程發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)支出作其他資產(chǎn)核算。

　　8. 【答案】 ABC

　　【解析】計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和計(jì)提固定資產(chǎn)折舊將使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少；固定資產(chǎn)改擴(kuò)建，應(yīng)將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，也會(huì)使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少；固定資產(chǎn)日常修理，直接將修理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，不會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化。

　　 9. 【答案】ABC

　　【解析】確定持有待售固定資產(chǎn)的條件:（1）當(dāng)前可售（滿足買方條件）；（2）極可能出售（賣方角度）；（3）一年之內(nèi)完成。

　　10. 【答案】BC

　　【解析】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則―租賃》第十一條規(guī)定， 在租賃期開(kāi)始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。

　　11. 【答案】ADE

　　【解析】在建工程由于非常原因造成的報(bào)廢凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，工程項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前進(jìn)行的負(fù)荷聯(lián)合試車獲得的試車支出計(jì)入工程成本。

　　12. 【答案】AC

　　【解析】清理凈損益的處理（1）屬于籌建期間的清理?yè)p益，則計(jì)入管理費(fèi)用。（2）屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的清理?yè)p益，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目。

　　13. 【答案】 ABCDE

　　【解析】取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅和增值稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。

　　14．【答案】BCE

　　【解析】未提足折舊前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無(wú)論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。因?yàn)閷⒋祟惽闆r視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，按照未來(lái)適用法處理。

　　三、判斷題

　　1、【答案】×

　　【解析】應(yīng)計(jì)提折舊。

　　2、【答案】√

　　3、【答案】×

　　【解析】自行建造固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，該項(xiàng)目的工程物資盤盈應(yīng)當(dāng)沖減在建工程。

　　4、【答案】×

　　【解析】在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，應(yīng)計(jì)入工程成本，通過(guò)“在建工程”科目核算。

　　5、【答案】 ×

　　【解析】 固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入工程成本；試生產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外出售取得的收入，應(yīng)沖減工程成本。

　　6．【答案】×

　　【解析】所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再作調(diào)整。

　　7．【答案】×

　　【解析】 應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，如果已對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

　　8．【答案】×

　　【解析】在固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時(shí)，企業(yè)應(yīng)將固定資產(chǎn)的原價(jià)、已計(jì)提的累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程。固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，通過(guò)“在建工程”科目核算。

　　9、【答案】√?
?
　　【解析】固定資產(chǎn)的處置凈損益應(yīng)區(qū)分是在籌建期間還是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生，對(duì)于籌建期間的固定資產(chǎn)的處置凈損益增減管理費(fèi)用；而生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

　　10、【答案】×

　　【解析】企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予資本化，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，合理進(jìn)行攤銷。

　　11、【答案】√

　　12、【答案】√

　　13、【答案】√

　　14、【答案】√

　　四、計(jì)算分析題

　　1.【答案及解析】

　?。╨）確定固定資產(chǎn)入賬價(jià)值，并計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額；

　　固定資產(chǎn)入賬價(jià)值

　　=500/（1+6%）+300/（1+6%）2+200/（1+6%）3=471.70+267.00+167.92=906.62（萬(wàn)元）

　　計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額

　　1000-906.62=93.38（萬(wàn)元）

　?。?）按實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用；

　　第1年年末 906.62×6%=54.40

　　第2年年末[906.62―（500―54.4）]×6%=27.66

　　第3年年末[906.62―（500―54.4）―（300―27.66）]×6%=11.32

　　或93.38―54.40―27.66=11.32

　?。?）編制購(gòu)買該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

　　借固定資產(chǎn) 906.62

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用 93.38

　　貸長(zhǎng)期應(yīng)付款 1000

　　第1年年末

　　借財(cái)務(wù)費(fèi)用 54.40

　　貸未確認(rèn)融資費(fèi)用 54.40 　

　　第2年年末

　　借財(cái)務(wù)費(fèi)用 27.66

　　貸未確認(rèn)融資費(fèi)用 27.66

　　第3年年末

　　借財(cái)務(wù)費(fèi)用 11.32

　　貸未確認(rèn)融資費(fèi)用 11.32

　　2.【答案及解析】

　?。?）計(jì)算租賃開(kāi)始日最低租賃付款額的現(xiàn)值，確定租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值

　　最低租賃付款額的現(xiàn)值＝150000×4.767＋100×0.666＝715116.6元>700000元

　　根據(jù)租賃準(zhǔn)則規(guī)定的孰低原則，租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為其公允價(jià)值700000元

　?。?）計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用及每期攤銷數(shù)

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用＝900100－700000＝200100元

　　每期分?jǐn)倲?shù)＝200100÷6＝33350元。

　?。?）計(jì)算固定資產(chǎn)的年折舊額

　　能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的,應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊，所以，固定資產(chǎn)年折舊額＝700000÷5＝140000元。

　?。?）編制會(huì)計(jì)分錄

　?、?2002年1月1日租入固定資產(chǎn)

　　借固定資產(chǎn)―融資租入固定資產(chǎn)　　　　　　 700000

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　200100

　　貸長(zhǎng)期應(yīng)付款--應(yīng)付融資租賃款　　　　　　 900100

　　② 2002年6月30日支付租金并攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用

　　借長(zhǎng)期應(yīng)付款―應(yīng)付融資租賃款　　　　　　150000

　　貸銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　同時(shí)

　　借財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　33350

　　貸未確認(rèn)融資費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　 33350

　?、?2002年12月31日計(jì)提折舊

　　借制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　128333.33（140000×11/12）

　　貸累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　128333.33

　?、?2005年1月1日支付購(gòu)買款

　　借長(zhǎng)期應(yīng)付款―應(yīng)付融資租賃款　　　　　　100

　　貸銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　同時(shí)

　　借固定資產(chǎn)―生產(chǎn)線　　　　　　　　　　　700000

　　貸固定資產(chǎn)―融資租入固定資產(chǎn)　　　　　　 700000

　　3、【答案及解析】北方公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下

　?、?003年、2004年每年計(jì)提折舊=3600×（1-10%）/5=648

　　借制造費(fèi)用―折舊費(fèi) 648

　　貸累計(jì)折舊 648

　?、?004年12月31日M生產(chǎn)線擴(kuò)建時(shí)

　　借在建工程 2304

　　累計(jì)折舊 1296

　　貸固定資產(chǎn) 3600

　?、?004年12月31日～4月30日發(fā)生改擴(kuò)建支出時(shí)

　　借在建工程 900

　　貸銀行存款 900

　?、?005年4月30日試生產(chǎn)發(fā)生相關(guān)成本時(shí)

　　借在建工程 18

　　 貸銀行存款 18

　?、?005年4月30日試生產(chǎn)產(chǎn)品銷售，取得銷售收入時(shí)

　　借銀行存款 35.1

　　貸在建工程 30

　　應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5.1

　?、?005年4月30日生產(chǎn)線改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)時(shí)，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為2304＋900＋18－30＝3192（萬(wàn)元），改擴(kuò)建后生產(chǎn)線預(yù)計(jì)能給企業(yè)帶來(lái)的可收回金額3024萬(wàn)元，增計(jì)后的金額不應(yīng)超過(guò)該生產(chǎn)線的可收回金額，即后續(xù)(北京安 通學(xué)校提供)支出資本化后生產(chǎn)線賬面價(jià)值應(yīng)為3024萬(wàn)元，剩余3192－3024＝168（萬(wàn)元）后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　借固定資產(chǎn)―生產(chǎn)線 3024

　　營(yíng)業(yè)外支出 168

　　貸在建工程 3192

　?、?005年計(jì)提折舊時(shí)生產(chǎn)線經(jīng)過(guò)4個(gè)月改擴(kuò)建，使用年限延長(zhǎng)至2009年12月31日，2005年4月30日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)，從2005年5月份開(kāi)始計(jì)提折舊，則計(jì)提折舊期限為2005年5月～2009年12月，即8＋4×12＝56（個(gè)月），則A公司2005年應(yīng)計(jì)提折舊額為3024×（1-10%）÷56×8=388.8（萬(wàn)）