初級會計實務(wù):(會計賬簿)沖刺復(fù)習(xí)

　　初級會計實務(wù)會計賬簿：掌握會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則，掌握會計賬簿的格式和登記方法，掌握對賬結(jié)賬和錯賬更正方法，熟悉會計賬簿的種類、會計賬簿的更換與保管。

　　一、熟悉會計賬簿的分類

　　(1)賬簿按用途的不同，會計賬簿可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿

　　備查賬簿：它不是根據(jù)會計憑證登記的賬簿;同時不記錄金額。如：經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)登記簿、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的備查賬等。

　　小型經(jīng)濟單位，業(yè)務(wù)簡單，總分類賬不多，為簡化工作，可以把序時賬簿與分類賬簿結(jié)合起來，設(shè)置聯(lián)合賬簿

　　(2)賬簿按賬頁格式的不同，會計賬簿可分為兩欄式、三欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿和多欄式賬簿

　　三欄式賬簿：一般適用于各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)債務(wù)明細賬。

　　多欄式賬簿：一般適用于收入、成本、費用類的明細賬，如：管理費用明細賬、生產(chǎn)成本明細賬、制造費用明細賬等。

　　數(shù)量金額式賬簿：一般適用于具有實物形態(tài)的財產(chǎn)物資的明細賬，如：原材料明細賬，庫存商品、產(chǎn)成品等明細賬。

　　(3)賬簿按外型的不同，會計賬簿可分為

　　訂本式賬簿????一般適用總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　活頁式賬簿?????一般適用明細分類賬

　　卡片式賬簿?????一般只對固定資產(chǎn)的明細賬采用卡片賬

　　二、掌握會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則

　　1. 會計賬簿的內(nèi)容、啟用

　　2、賬簿的登記要求

　　注意：

　　(1)賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。

　　(2)登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。

　　(3)下列情況，可以用紅色墨水記賬：

　?、侔凑占t字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄;

　?、谠诓辉O(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù);

　?、墼谌龣谑劫~戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額;

　?、芨鶕?jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。

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　　(4)各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空負劃線注銷，或者注明“此行空白”?！按隧摽瞻住弊謽樱⒂捎涃~人員簽名或者蓋章。

　　(5)凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0’表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。

　　三、掌握會計賬簿的格式和登記方法

　　(1)現(xiàn)金日記賬的格式有三欄式和多欄式兩種。對于規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，使用普通日記賬程序簡便，可根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)直接登記，設(shè)普通日記賬一般可不再做記賬憑證。

　　(2)總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。

　　(3)明細賬的格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多種。

　　不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細賬，可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等明細賬應(yīng)逐日逐筆登記;庫存商品、原材料收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可逐筆登記，也可定期匯總登記。

　　三欄式明細賬適用于只進行金額核算的賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費等

　　多欄式明細賬適用于成本費用類科目的明細核算。

　　數(shù)量金額式明細賬如原材料、庫存商品

　　橫線登記式明細分類賬適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。

　　四、掌握對賬、結(jié)賬和錯賬更正方法

　　1、會計對賬工作的主要內(nèi)容包括：

　　賬證核對：會計期末如果發(fā)現(xiàn)賬證不符，還有必要重新進行賬證核對，但這時的賬證核對是通過試算平衡發(fā)現(xiàn)錯誤之后再按一定線索進行

　　賬賬核對。賬簿之間的核對包括以下內(nèi)容：

　　(1)核對總分類賬簿的記錄(這項核對工作通常采用編制"試算平衡表"來完成;

　　(2)總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對;

　　(3)總分類賬簿與序時賬簿核對;

　　(4)明細分類賬簿之間的核對。

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　　賬實核對。核對內(nèi)容主要包括：

　　(1)現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符;

　　(2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符;

　　(3)各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符;

　　(4)有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符等。

　　2、結(jié)賬的方法

　　12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線

　　年度終了結(jié)賬時有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明"結(jié)轉(zhuǎn)下年"字樣;在下一年會計年度新建有關(guān)會計賬戶的第一余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明"上年結(jié)轉(zhuǎn)"字樣。

　　3、錯賬查找(掌握)

　　錯賬查找的方法，包括：差數(shù)法、尾數(shù)法、除2法、除9法。

　　(1) 差數(shù)法??適用記賬過程中只登記了會計分錄的借方或貸方，漏記了另一方

　　(2) 尾數(shù)法??適用發(fā)生的角分的差錯

　　(3) 除2法??適用借方金額計入貸方，或貸方金額計入借方

　　(4) 除9法??適用將數(shù)字寫小;將數(shù)字寫大;鄰數(shù)顛倒三種情況

　　7、錯賬更正(掌握適用范圍及更正方法)

　　(1)劃線更正法??憑證對，賬簿錯

　　(2)紅字更正法有兩種情況：

　　一是記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目有錯誤

　　二是記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額

　　(3)補充登記法。記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。

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