06年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及參考答案

　　1、下列各項(xiàng)，不會(huì)引起企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值變動(dòng)的是（ ）。

　　A、已發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入
　　B、已確認(rèn)銷售收入但尚未發(fā)出商品
　　C、已收到材料但尚未收到發(fā)票賬單
　　D、已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料

　　【答案】A
　　【解析】企業(yè)發(fā)出商品但是尚未確認(rèn)銷售收入，應(yīng)通過(guò)“發(fā)出商品”科目核算，而“發(fā)出商品”科目的期末余額應(yīng)并入資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目反映，因此不會(huì)引起企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值變動(dòng)。而B(niǎo)、C、D三項(xiàng)都相應(yīng)的增加或減少企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值。因此答案應(yīng)該選A。

　　2、2005年1月1日，某企業(yè)以410萬(wàn)元從證券公司購(gòu)入甲公司當(dāng)日發(fā)行的兩年期債券作為短期投資，并支付相關(guān)稅費(fèi)1.5萬(wàn)元；該債券票面金額為400萬(wàn)元，每半年付息一次，年利率為4％；7月1日，企業(yè)收到利息8萬(wàn)元；8月20日，企業(yè)以405萬(wàn)元的價(jià)格出售該投資。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)和短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。企業(yè)出售該投資確認(rèn)的投資收益為（ ）萬(wàn)元。

　　A、-14.5
　　B、-13
　　C、 -3
　　D、 1.5

　　【答案】D
　　【解析】短期投資購(gòu)買時(shí)的入賬價(jià)值為1.5+410=411.5萬(wàn)元，短期投資收到利息應(yīng)沖減短期投資的賬面余額，則處置短期投資時(shí)短期投資的賬面余額為411.5-8=403.5萬(wàn)元，因此企業(yè)出售該投資確認(rèn)的投資收益為405-403.5= 1.5萬(wàn)元，則應(yīng)該選D。

　　3、某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出材料的成本。2006年3月1日結(jié)存A材料200噸， 每噸實(shí)際成本為200元；3月4日和3月17日分別購(gòu)進(jìn)A材料300噸和400噸，每噸實(shí)際成本分別為180元和220元；3月10日和3月27分別發(fā)出A材料400噸和350噸。A材料月末賬面余額為（ ）元。

　　A、30000
　　B、30333
　　C、32040
　　D、33000

　　【答案】D
　　【解析】3月10日發(fā)出材料成本為200*200+200*180=76000元；3月27日發(fā)出材料成本為100*180+250*220=73000元；則A材料月末賬面余額為（400-250）*220=33000元，因此答案應(yīng)該選D。

　　4、某企業(yè)2003年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值90萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值6萬(wàn)元，按年數(shù)總和法計(jì)算折舊。該設(shè)備2005年計(jì)提的折舊額為（ ）萬(wàn)元。

　　A、16.8
　　B、21.6
　　C、22.4
　　D、24

　　【答案】C
　　【解析】該設(shè)備應(yīng)從2004年1月1日起開(kāi)始計(jì)提折舊，2005年計(jì)提的折舊額為（90-6）*4/15=22.4萬(wàn)元，則答案應(yīng)該選C。

　　5、某企業(yè)出售一幢辦公樓，該辦公樓賬面原價(jià)370萬(wàn)元，累計(jì)折舊115萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。出售取得價(jià)款360萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用10萬(wàn)元，支付營(yíng)業(yè)稅18萬(wàn)元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)出售該幢辦公樓確認(rèn)的凈收益為（ ）萬(wàn)元。

　　A、10
　　B、77
　　C、95
　　D、105

　　【答案】B
　　【解析】企業(yè)出售該幢辦公樓確認(rèn)的凈收益為（360-10-18）-（370-115）=77萬(wàn)元，具體的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　 255
　　　　累計(jì)折舊 　　　　　115
　　　貸：固定資產(chǎn) 　　　370

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　 10
　　　貸：銀行存款　　 10

　　借：銀行存款 　　　　　360
　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　 265
　　　　　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 　　　　18
　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　 77

　　6.某企業(yè)以350萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。該無(wú)形資產(chǎn)原購(gòu)入價(jià)450萬(wàn)元，合同規(guī)定的受益年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年，轉(zhuǎn)讓時(shí)已使用4年。不考慮減值準(zhǔn)備及其他相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該無(wú)形資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的凈收益為（ ）萬(wàn)元。

　　A、32.5
　　B、50
　　C、62.5
　　D、80

　　【答案】C
　　【解析】無(wú)形資產(chǎn)每年的攤銷額為450/10=45萬(wàn)元

　　則轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)時(shí)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額為450-45*4=270萬(wàn)元

　　轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的凈收益為350-270-350*5%=62.5萬(wàn)元

　　7、應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)記入（ ）。

　　A.生產(chǎn)成本
　　B.應(yīng)交稅金
　　C主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
　　D.委托加工物資

　　【答案】B
　　【解析】委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本；如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅先計(jì)入“應(yīng)交稅金――應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費(fèi)品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。

　　8、某企業(yè)于2005年6月2日從甲公司購(gòu)入―批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為150萬(wàn)元，增值稅額為25.5萬(wàn)元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10―1/20―n/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。該企業(yè)在2005年6月11日付清貨款。企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。

　　A、147
　　B、150
　　C、172.5
　　D、175.5

　　【答案】D
　　【解析】購(gòu)貨方購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)并不考慮現(xiàn)金折扣，待實(shí)際支付貨款時(shí)將享受的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為150+25.5=175.5萬(wàn)元。

　　9、企業(yè)開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票到期無(wú)力支付時(shí)，正確的會(huì)計(jì)處理是將該應(yīng)付票據(jù) （ ） .

　　A、轉(zhuǎn)作短期借款
　　B、轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款
　　C、轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款
　　D、僅做備查登記

　　【答案】B
　　【解析】企業(yè)開(kāi)出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付的，應(yīng)在票據(jù)到期時(shí)，將“應(yīng)付票據(jù)”賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目。

　　10.下列各項(xiàng)，在年末資產(chǎn)負(fù)債表和年度利潤(rùn)分配表中均有項(xiàng)目反映并且年末金額相等 的是（ ） .

　　A、凈利潤(rùn)
　　B、資本公積
　　C、盈余公積
　　D、未分配利潤(rùn)

　　【答案】D
　　【解析】凈利潤(rùn)項(xiàng)目應(yīng)在利潤(rùn)分配表中反映，不在資產(chǎn)負(fù)債表中反映；資本公積、盈余公積在資產(chǎn)負(fù)債表中反映，但是并不在利潤(rùn)分配表中反映；而未分配利潤(rùn)項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中和利潤(rùn)分配表中都有反映，并且年末金額是相等的。

　　11.某企業(yè)年初所有者權(quán)益總額160萬(wàn)元，當(dāng)年以其中的資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬(wàn)元。 當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，提取盈余公積30萬(wàn)元，向投資者分配利潤(rùn)20萬(wàn)元。該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為（ ）萬(wàn)元。

　　A、360
　　B、410
　　C、440
　　D、460

　　【答案】C
　　【解析】以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取盈余公積是所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目的變化，并不影響所有者權(quán)益總額，向投資者分配利潤(rùn)減少所有者權(quán)益總額，因此該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為160+300-20=440萬(wàn)元。

　　12.對(duì)于在合同中規(guī)定了買方有權(quán)退貨條款的銷售，如無(wú)法合理確定退貨的可能性，則 符合商品銷售收入確認(rèn)條件的時(shí)點(diǎn)是（ ）。

　　A、發(fā)出商品時(shí)
　　B、收到貨款時(shí)
　　C、簽訂合同時(shí)
　　D、買方正式接受商品或退貨期滿時(shí)

　　【答案】D
　　【解析】對(duì)于在合同中規(guī)定了買方有權(quán)退貨條款的銷售，如無(wú)法合理確定退貨的可能性，則 應(yīng)在買方正式接受商品或者退貨期滿時(shí)確認(rèn)商品的銷售收入，此時(shí)才符合銷售商品收入確認(rèn)的條件。

　　13.下列各項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品成本的是（ ） .

　　A、營(yíng)業(yè)費(fèi)用
　　B、管理費(fèi)用
　　C、財(cái)務(wù)費(fèi)用
　　D、制造費(fèi)用

　　【答案】D
　　【解析】制造費(fèi)用應(yīng)在期末結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本中，記入企業(yè)產(chǎn)品成本。而營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，不能記入產(chǎn)品成本中。

　　14.某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。2005年4月1日期初在產(chǎn)品成本3.5萬(wàn)元；4月份發(fā)生如 下費(fèi)用：生產(chǎn)領(lǐng)用材料6萬(wàn)元，生產(chǎn)工人工資2萬(wàn)元，制造費(fèi)用1萬(wàn)元，管理費(fèi)用1.5萬(wàn)元，廣告費(fèi)0.8萬(wàn)元；月末在產(chǎn)品成本3萬(wàn)元。該企業(yè)4月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為（ ）萬(wàn)元。

　　A、8.3
　　B、9
　　C、9.5
　　D、11.8

　　【答案】C
　　【解析】本期發(fā)生的產(chǎn)品成本=6（直接材料）+2（直接人工）+1（制造費(fèi)用）=9萬(wàn)元。則完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的產(chǎn)品成本-月末在產(chǎn)品成本。

　　因此該企業(yè)4月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為3.5+9-3=9.5萬(wàn)元。

　　15、某企業(yè)將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）用于在建工程。該批消費(fèi)品成本為 750萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為1250萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17％，消費(fèi)稅稅率為10％。計(jì)入在建工程成本的金額為（ ）萬(wàn)元。

　　A、875
　　B、962.5
　　C、1087.5
　　D、1587.5

　　【答案】C
　　【解析】企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，應(yīng)按照產(chǎn)品成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入，但是按照稅法的規(guī)定應(yīng)該視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，將增值稅計(jì)入在建工程成本。由于該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，則需要計(jì)算消費(fèi)稅。本題的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　　1087.5

　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　 750

　　　　　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　212.5 （1250*17%）

　　　　　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交消費(fèi)稅 　　　　　　　　　125 （1250*10%）

　　16、某企業(yè)2003年4月l日從銀行借入期限為3年的長(zhǎng)期借款400萬(wàn)元，編制2005年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，此項(xiàng)借款應(yīng)填入的報(bào)表項(xiàng)目是（ ）。

　　A、短期借款
　　B、長(zhǎng)期借款
　　C、其他長(zhǎng)期負(fù)債
　　D、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債

　　【答案】D
　　【解析】2003年4月l日從銀行借入期限為3年的長(zhǎng)期借款，該項(xiàng)借款到2005年12月31日還有3個(gè)月的時(shí)間就要到期，則該項(xiàng)借款應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目中。

　　17、下列各項(xiàng)，不通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的是（ ）。

　　A、信用證保證金存款
　　B、備用金
　　C、存出投資款
　　D、銀行本票存款

　　【答案】B
　　【解析】信用證保證金存款、存出投資款、銀行本票存款應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算，而備用金應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款――備用金”科目或者“備用金”科目核算。

　　18、企業(yè)在記錄原材料、產(chǎn)成品等存貨時(shí)，采用的明細(xì)賬格式一般是（ ） .

　　A、三欄式明細(xì)賬
　　B、多欄式明細(xì)賬
　　C、橫線登記式明細(xì)賬
　　D、數(shù)量金額式明細(xì)賬

　　【答案】D
　　【解析】數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如原材料、產(chǎn)成品等存貨賬戶。

　　19、某企業(yè)月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為250萬(wàn)元，材料成本差異為超支45萬(wàn)元；當(dāng)月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為550萬(wàn)元，材料成本差異為節(jié)約85萬(wàn)元；當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為600萬(wàn)元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的實(shí)際成本為（ ）萬(wàn)元。

　　A、502.5
　　B、570
　　C、630
　　D、697.5

　　【答案】B
　　【解析】本月的材料成本差異率=（45-85）/（250+550）*100%= -5%，則當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本節(jié)約差異為600*-5%= -30萬(wàn)元，則當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料的實(shí)際成本為600-30=570萬(wàn)元。

　　20.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算繳納的下列稅金，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的是（ ）。

　　A、房產(chǎn)稅
　　B、城鎮(zhèn)土地使用稅
　　C、城市維護(hù)建設(shè)稅
　　D、車輛購(gòu)置稅

　　【答案】D
　　【解析】車輛購(gòu)置稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，房產(chǎn)稅、土地使用稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加。

　　二、多項(xiàng)選擇題（本類題共15題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)21至35信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）

　　21、下列各項(xiàng)，增值稅一般納稅企業(yè)需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的有（ ）。

　　A、自制產(chǎn)成品用于職工福利
　　B、自制產(chǎn)成品用于對(duì)外投資
　　C、外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失
　　D、外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房

　　【答案】CD
　　【解析】自制產(chǎn)成品用于職工福利、對(duì)外投資應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額；而外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失、用于在建工程進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　22、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間按面值發(fā)行債券，按期計(jì)提利息時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有 （ ）。

　　A、財(cái)務(wù)費(fèi)用
　　B、在建工程
　　C、應(yīng)付債券
　　D、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　【答案】ABC
　　【解析】企業(yè)按面值發(fā)行債券，則每期計(jì)提利息時(shí)借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付債券”科目。則本題答案應(yīng)該選ABC

　　23、企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認(rèn)收入的條件包括（ ）。

　　A、勞務(wù)總收入能夠可靠地計(jì)量
　　B、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)
　　C、勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定
　　D、勞務(wù)總成本能夠可靠地計(jì)量

　　【答案】ABCD
　　【解析】企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認(rèn)收入的條件包括：

　?。?）勞務(wù)總收入和總成本能夠可靠地計(jì)量；
　?。?）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；
　　（3）勞務(wù)的完成程度能夠可靠的確定。

　　24、下列各項(xiàng)，會(huì)引起期末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（ ）。

　　A、收回應(yīng)收賬款
　　B、收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬
　　C、計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備
　　D、結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)

　　【答案】ABCD
　　【解析】應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值等于應(yīng)收賬款的賬面余額減去壞賬準(zhǔn)備后的余額，則收回應(yīng)收行款則應(yīng)收賬款的賬面余額減少，則應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值發(fā)生變化；收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬，則壞賬準(zhǔn)備金額減少，則應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值發(fā)生變化；計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，則壞賬準(zhǔn)備金額增加，因此應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值發(fā)生變化；結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，將應(yīng)收票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，則應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值發(fā)生變化。

　　25、下列各項(xiàng)，屬于期間費(fèi)用的有（ ）

　　A、董事會(huì)費(fèi)
　　B、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)
　　C、銷售人員工資
　　D、季節(jié)性停工損失

　　【答案】ABC
　　【解析】董事會(huì)會(huì)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，銷售人員的工資應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，季節(jié)性停工損失應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，因此本題中屬于期間費(fèi)用的有ABC三項(xiàng)。

　　26、下列各項(xiàng)，不影響工業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（ ）。

　　A、計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)
　　B、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
　　C、收到退回的所得稅
　　D、處置投資取得的凈收益

　　【答案】CD
　　【解析】計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；收到退回的所得稅應(yīng)計(jì)入補(bǔ)貼收入；處置投資取得的凈收益應(yīng)計(jì)入投資收益。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用，則本題中影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有AB兩項(xiàng)，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有CD兩項(xiàng)。

　　27、下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有（ ）

　　A、原材料盤盈
　　B、無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余
　　C、轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期投資取得的凈收益
　　D、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益

　　【答案】BD
　　【解析】原材料盤盈經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后應(yīng)沖減管理費(fèi)用，無(wú)法查明的現(xiàn)金溢余經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期投資取得的凈收益應(yīng)計(jì)入投資收益，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。則本題的答案應(yīng)該選BD

　　28、下列會(huì)計(jì)科目，年末應(yīng)無(wú)余額的有（ ）。

　　A、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
　　B、營(yíng)業(yè)外收入
　　C、本年利潤(rùn)
　　D、利潤(rùn)分配

　　【答案】ABC
　　【解析】主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入屬于損益類科目，期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目中，年末應(yīng)無(wú)余額。年度終了，應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目的全部累計(jì)余額，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，年度結(jié)賬后，“本年利潤(rùn)”科目無(wú)余額?！袄麧?rùn)分配”科目年末有余額。

　　29、下列各項(xiàng)，可以計(jì)入利潤(rùn)表“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目的有（ ）。

　　A、增值稅
　　B.城市維護(hù)建設(shè)稅
　　C、教育費(fèi)附加
　　D、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　【答案】BC
　　【解析】增值稅不能通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加應(yīng)通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算。礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”核算。

　　30、下列會(huì)計(jì)科目的期末余額，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的有（ ）

　　A、生產(chǎn)成本
　　B、物資采購(gòu)
　　C、委托加工物資
　　D、委托代銷商品

　　【答案】ABCD
　　【解析】期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)物資采購(gòu)、原材料、低值易耗品、自制半成品、庫(kù)存商品、包裝物、分期收款發(fā)出商品、生產(chǎn)成本、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品等科目的期末余額填列。因此本題中應(yīng)該選ABCD

　　31、根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，下列會(huì)計(jì)檔案需要永久保存的有（ ）

　　A、月度財(cái)務(wù)報(bào)告
　　B、年度財(cái)務(wù)報(bào)告
　　C、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)
　　D、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)

　　【答案】BCD
　　【解析】月度財(cái)務(wù)報(bào)告的保管期限為3年，年度財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)應(yīng)當(dāng)永久保存。

　　32、下列各項(xiàng)，屬于資產(chǎn)必須具備的基本特征有（ ）。

　　A、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益
　　B、被企業(yè)擁有或控制
　　C、由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成
　　D、具有可辨認(rèn)性

　　【答案】ABC
　　【解析】資產(chǎn)是指由于過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。

　　33、下列各項(xiàng)，可以采用除9法查找到錯(cuò)誤的有（ ）。

　　A、將“應(yīng)收賬款”科目借方的5000元誤記入貸方
　　B、將“應(yīng)收賬款”科目借方的5000元誤記為500元
　　C、漏記了一筆“應(yīng)收賬款”科目借方5000元
　　D、將“現(xiàn)金”科目借方的76元誤記為67元

　　【答案】BD
　　【解析】錯(cuò)賬查找的方法中的除9法是指以差數(shù)除以9來(lái)查找錯(cuò)數(shù)。主要適用于三種情況：

　?。?）將數(shù)字寫(xiě)小；
　?。?）將數(shù)字寫(xiě)大；
　?。?）領(lǐng)數(shù)顛倒。

　　B選項(xiàng)符合第一種情況，D選項(xiàng)符合第三種情況。AC兩項(xiàng)不能采用除9法。

　　34、企業(yè)存貨應(yīng)當(dāng)定期清查，每年至少清查一次。清查存貨采用的方法通常有（ ）。

　　A、實(shí)地盤點(diǎn)法
　　B、發(fā)函詢證法
　　C、技術(shù)推算法
　　D、對(duì)賬單核對(duì)法

　　【答案】AC
　　【解析】實(shí)物資產(chǎn)的清查方法主要有：實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法兩種。發(fā)函詢證法是往來(lái)款項(xiàng)的清查方法，對(duì)賬單核對(duì)法是貨幣資金的清查方法。

　　35、下列各項(xiàng)，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的有（ ）。

　　A、賒銷商品的價(jià)款
　　B、代購(gòu)貨方墊付的保險(xiǎn)費(fèi)
　　C、代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)
　　D、銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣

　　【答案】ABC
　　【解析】賒銷商品的價(jià)款、代購(gòu)貨方墊付的保險(xiǎn)費(fèi)、代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)構(gòu)成應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。而銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣直接扣除，不構(gòu)成應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。

　　三、判斷題（本類題共10題，每小題1分，共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)81至90信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)［√］；表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)［x］。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）

　　81、企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并在 此基礎(chǔ)上核算經(jīng)更新改造后的固定資產(chǎn)原價(jià)。 （ ）

　　【答案】 √

　　82、在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 （ ）

　　【答案】X
　　【解析】工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程成本。

　　83、某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限沒(méi)有超過(guò)相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效 年限的，該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期攤銷。 （ ）

　　【答案】√

　　84、因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。 （ ）

　　【答案】√

　　85、企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種款項(xiàng)所發(fā)生的利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 （ ）

　　【答案】X
　　【解析】企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種款項(xiàng)所發(fā)生的利息如果用于在建工程，符合資本化條件的應(yīng)該計(jì)入在建工程。

　　86、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織類型和成本管理要求，選擇恰當(dāng)?shù)某?本計(jì)算對(duì)象，確定成本計(jì)算方法。 （ ）

　　【答案】√

　　87、對(duì)于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行對(duì)賬單”編制 自制憑證予以入賬。 （ ）

　　【答案】 X
　　【解析】對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整，銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)節(jié)銀行存款賬面余額的原始憑證。

　　88、不再能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)，其攤余價(jià)值應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 （ ）

　　【答案】 √

　　89、企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“原材料”科 目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目，期末再將發(fā)出材料和期末材料調(diào)整為實(shí)際成本。 （ ）

　　【答案】X
　　【解析】企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)采購(gòu)原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“物資采購(gòu)”科目，材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)按計(jì)劃成本借記“原材料”科目，貸記“物資采購(gòu)”科目，兩者的差額計(jì)入“材料成本差異”科目。領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目。

　　90、股份有限公司在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧、盤盈，應(yīng)當(dāng)于年末結(jié)賬前處理完畢，如果確實(shí)尚未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，可先保留在“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目中，待批準(zhǔn)后再處理。 （ ）

　　【答案】X
　　【解析】股份有限公司在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧、盤盈，應(yīng)當(dāng)于年末結(jié)賬前處理完畢，如果確實(shí)尚未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)先進(jìn)行處理，待有關(guān)部門批準(zhǔn)處理的金額與已處理的存貨的盤盈、盤虧和毀損的金額不一致，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。

　　主觀試題部分
（主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理）

　　四、計(jì)算分析題（本類題共4題，每小題5分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目）

　　1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。采用備抵法核算壞賬。2005年12 月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5％。

　　12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：

　　（1）12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品―批，按商品價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的金額為1000萬(wàn)元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10％的商業(yè)折扣。
　?。?）12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬(wàn)元不能收回，確認(rèn)為壞賬。
　?。?）12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬(wàn)元，存入銀行。
　?。?）12月21日，收到2004年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬(wàn)元，存入銀行。
　?。?）12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10-1/20-n/30.假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

　　要求：

　　（1）編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
　?。?）計(jì)算甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。
　?。ā皯?yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

　　【答案】

　?。?）① 借：應(yīng)收賬款 1 053
　　　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入［或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入］ 900
　　　　　　　　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 153

　?、?借：壞賬準(zhǔn)備 40
　　　　貸：應(yīng)收賬款 40

　?、?借：銀行存款 500
　　　　貸：應(yīng)收賬款 500

　?、?借：應(yīng)收賬款 10
　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備 10

　　借：銀行存款 10
　　　　貸：應(yīng)收賬款 10

　?、?借：應(yīng)收賬款 117
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入［或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入］ 100
　　　　　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17

　?。?）甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（萬(wàn)元）

　　借：管理費(fèi)用 61.5
　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備 61.5

　　【解析】第5個(gè)小題中并沒(méi)有給出丙企業(yè)還款的日期，因此不需要做現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理。

　　期末應(yīng)收賬款的余額為500＋1 053－40－500＋117=1130萬(wàn)元，

　　期末未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前 “壞賬準(zhǔn)備”科目余額為25―40+10= ―5萬(wàn)元，因此本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（萬(wàn)元）

　　2、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。原材料采用實(shí)際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅。

　　2006年4月，與A材料相關(guān)的資料如下：

　?。?）1日，“原材料―A材料”科目余額20 000元（共2 000公斤，其中含3月末驗(yàn)收入庫(kù)但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。
　　（2）5日，收到3月末以暫估價(jià)入庫(kù)A材料的發(fā)票賬單，貨款1 800元，增值稅額306 元，對(duì)方代墊運(yùn)輸費(fèi)400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。
　?。?）8日，以匯兌結(jié)算方式購(gòu)入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元， 增值稅額6120元，運(yùn)輸費(fèi)用1 000元。材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)已由銀行存款支付。
　?。?）11日，收到8日采購(gòu)的A材料，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，A材料驗(yàn)收入庫(kù)。
　?。?）18日，持銀行匯票80000元購(gòu)入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為8415元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，剩余票款退回并存入銀行。
　　（6）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗(yàn)收入庫(kù)，總成本為600元。
　?。?）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6000公斤，車間管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤。

　　要求：

　?。?）計(jì)算甲企業(yè)4月份發(fā)出A材料的單位成本。
　　（2）根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
　?。ā皯?yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）

　　【答案】（1）發(fā)出A材料的單位成本＝（20 000－2 000＋2 200＋37 000＋51 500＋600）/ （2 000＋2 950＋5 000＋50）＝109 300/10 000＝10.93（元/公斤）

　?。?）① 借：原材料 2000
　　　　　　　貸：應(yīng)付賬款 2000

　　② 借：原材料 2 200
　　　　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 306
　　　　貸：銀行存款 2 506

　?、?借：在途物資 37 000
　　　　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 120
　　　　貸：銀行存款 43 120

　?、?借：原材料 37 000
　　　　貸：在途物資 37 000

　?、?借：原材料 51 500
　　　　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 415
　　　　　銀行存款 20 085
　　　　貸：其他貨幣資金 80 000

　?、?借：原材料 600
　　　　貸：生產(chǎn)成本 600

　　⑦ 借：生產(chǎn)成本 65 580
　　　　　制造費(fèi)用 10 930
　　　　　管理費(fèi)用 10 930
　　　　貸：原材料 87 440

　　【解析】發(fā)出材料的單位成本為10.93元，則基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料為6000*10.93=65580元，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本；車間管理部門領(lǐng)用的材料為1000*10.93=10930元，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用；管理部門領(lǐng)用材料為1000*10.93=10930元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

　　3、甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17％。2006年3月6日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷售A商品500件，A商品的單位成本為每件350元。代銷協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)按每件A商品585元（含增值稅）的價(jià)格售給顧客，甲企業(yè)按不含增值稅的售價(jià)的10％向乙企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)。4月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)交來(lái)的代銷清單，代銷清單中注明：實(shí)際銷售A商品400件，商品售價(jià)為200000元，增值稅額為34000元。當(dāng)日甲企業(yè)向乙企業(yè)開(kāi)具金額相同的增值稅專用發(fā)票。4月6日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的已扣除手續(xù)費(fèi)的商品代銷款。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)如下會(huì)計(jì)分錄：

　　（1）發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄。
　　（2）收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入、增值稅、手續(xù)費(fèi)支出，以及結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄。
　?。?）收到商品代銷款的會(huì)計(jì)分錄。
　?。ā皯?yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）

　　【答案】（1）借：委托代銷商品 175 000
　　　　　　　　　　貸：庫(kù)存商品［或：產(chǎn)成品］ 175 000

　?。?）借：應(yīng)收賬款 234 000
　　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入［或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入］ 200 000 （400*500）
　　　　　　　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000

　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用［或：銷售費(fèi)用］ 20 000 （400*500*10%）
　　　貸：應(yīng)收賬款 20 000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本［或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本］140 000
　　　貸：委托代銷商品 140 000 （350*400）

　?。?）借：銀行存款 214 000
　　　　　　貸：應(yīng)收賬款 214 000

　　4、甲企業(yè)2005年度利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)債利息收入50萬(wàn)元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為33％。甲企業(yè)當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為200萬(wàn)元，全年實(shí)發(fā)工資為180萬(wàn)元；當(dāng)年的營(yíng)業(yè)外支出中，有10萬(wàn)元為稅款滯納金支出。

　　除上述事項(xiàng)外，甲企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。

　　要求：

　?。?）計(jì)算甲企業(yè)2005年度應(yīng)納稅所得額。
　?。?）計(jì)算甲企業(yè)2005年度應(yīng)交所得稅額。
　?。?）編制甲企業(yè)應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
　?。?）計(jì)算甲企業(yè)2005年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。
　?。?）編制甲企業(yè)年末結(jié)平“所得稅”科目的會(huì)計(jì)分錄。
　?。ù鸢钢械慕痤~單位用萬(wàn)元表示）

　　【答案】（1）甲企業(yè)2005年度應(yīng)納稅所得額＝200－50＋10＝160（萬(wàn)元）

　?。?）甲企業(yè)2005年度應(yīng)交所得稅額＝160×33%＝52.8（萬(wàn)元）

　?。?）借：所得稅 52.8
　　　　　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅 52.8

　?。?）甲企業(yè)2005年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)＝200－52.8＝147.2（萬(wàn)元）

　?。?）借：本年利潤(rùn) 52.8
　　　　　貸：所得稅 52.8

　　【解析】按照稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入不需要納稅，因此應(yīng)該作納稅調(diào)減；按稅法核定的全年計(jì)稅工資為200萬(wàn)元，全年實(shí)發(fā)工資為180萬(wàn)元，實(shí)發(fā)工資小于計(jì)稅工資，因此不需要作納稅調(diào)整；當(dāng)年的營(yíng)業(yè)外支出中，有10萬(wàn)元為稅款滯納金支出，按照稅法規(guī)定不能從稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增。

　　凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額―所得稅

　　五、綜合題（本類題共2題，第1小題8分，第2小題12分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目）

　　1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2001年1月，甲企業(yè)因生產(chǎn)需要，決定用自營(yíng)方式建造一間材料倉(cāng)庫(kù)。相關(guān)資料如下：

　　（1）2001年1月5日，購(gòu)入工程用專項(xiàng)物資20萬(wàn)元，增值稅額為3.4萬(wàn)元，該批專項(xiàng)物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)用銀行存款付訖。
　?。?）領(lǐng)用上述專項(xiàng)物資，用于建造倉(cāng)庫(kù)。
　?。?）領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的水泥一批用于工程建設(shè)，該批水泥成本為2萬(wàn)元，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為3萬(wàn)元，增值稅稅率為17％。
　?。?）領(lǐng)用本單位外購(gòu)原材料一批用于工程建設(shè)，原材料實(shí)際成本為1萬(wàn)元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅額為0.17萬(wàn)元。
　?。?）2001年1月至3月，應(yīng)付工程人員工資2萬(wàn)元，用銀行存款支付其他費(fèi)用0.92萬(wàn)元。
　?。?）2001年3月31日，該倉(cāng)庫(kù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，估計(jì)可使用20年，估計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。
　?。?）2005年12月31日，該倉(cāng)庫(kù)突遭火災(zāi)焚毀，殘料估計(jì)價(jià)值5萬(wàn)元，驗(yàn)收入庫(kù)，用銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定的應(yīng)賠償損失7萬(wàn)元，尚未收到賠款。甲公司確認(rèn)了該倉(cāng)庫(kù)的毀損損失。

　　要求：

　　（1）計(jì)算該倉(cāng)庫(kù)的入賬價(jià)值。
　　（2）計(jì)算2001年度該倉(cāng)庫(kù)應(yīng)計(jì)提的折舊額。
　?。?）編制甲企業(yè)2001年度與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
　?。?）編制甲企業(yè)2005年12月31日清理該倉(cāng)庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。
　?。ā皯?yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

　　【答案】（1）該倉(cāng)庫(kù)的入賬價(jià)值＝20＋3.4＋2＋3×17%＋1＋1×17%＋2＋0.92＝30（萬(wàn)元）
　　　　　　（2）2001年度該倉(cāng)庫(kù)應(yīng)計(jì)提的折舊額＝（30－2）/20×9/12＝1.05（萬(wàn)元）
　　　　　?。?）① 借：工程物資［或：在建工程物資、專項(xiàng)物資、專用物資］　　 23.4
　　　　　　　貸：銀行存款 　23.4

　?、?借：在建工程 23.4
　　　　貸：工程物資［或：在建工程物資、專項(xiàng)物資、專用物資］　23.4

　　③ 借：在建工程　　2.51
　　　　貸：庫(kù)存商品 　2
　　　　　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　 0.51

　?、?借：在建工程 　1.17
　　　　貸：原材料　 1
　　　　　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出　 0.17

　　⑤ 借：在建工程　　 2
　　　　貸：應(yīng)付工資　 2

　?、?借：在建工程　　 0.92
　　　　貸：銀行存款 　　0.92

　　⑦ 借：固定資產(chǎn) 　30
　　　　貸：在建工程　30

　?、?借：管理費(fèi)用 　1.05
　　　　貸：累計(jì)折舊　　 1.05

　　（4）① 借：固定資產(chǎn)清理 　　23.35
　　　　　　　累計(jì)折舊 　6.65
　　　　　　貸：固定資產(chǎn)　　 30

　?、?借：原材料 5
　　　　貸：固定資產(chǎn)清理 　5

　　③ 借：固定資產(chǎn)清理 　2
　　　　貸：銀行存款 2

　?、?借：其他應(yīng)收款［或：應(yīng)收賬款］ 7
　　　　貸：固定資產(chǎn)清理 7

　?、?借：營(yíng)業(yè)外支出 13.35
　　　　貸：固定資產(chǎn)清理 13.35

　　【解析】購(gòu)入工程物資的增值稅不能抵扣，計(jì)入工程物資的成本。在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，但是稅法上要求視同銷售，應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的原材料，則原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　2001年3月31日倉(cāng)庫(kù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則從2001年4月開(kāi)始計(jì)提折舊，2001年共計(jì)提9個(gè)月的折舊。

　　2、A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。

　　原材料按實(shí)際成本核算。在銷售時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2005年度，A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下：

　?。?）2月5日，銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬(wàn)元，對(duì)貨款部分開(kāi)具一張面值為100萬(wàn)元、期限為4個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票。

　?。?）5月10日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬(wàn)元，增值稅額為102萬(wàn)元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬(wàn)元。

　　（3）本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬(wàn)元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬(wàn)元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料20萬(wàn)元。

　?。?）10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為18萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬(wàn)元，增值稅為3.4萬(wàn)元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。

　　（5）分配本年度工資200萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬(wàn)元，車間管理人員工資40萬(wàn)元，企業(yè)管理人員工資40萬(wàn)元，在建工程人員工資20萬(wàn)元。假定不考慮應(yīng)付福利費(fèi)。

　?。?）本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13萬(wàn)元。

　?。?）本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100萬(wàn)元，其中：計(jì)入制造費(fèi)用70萬(wàn)元，計(jì)入管理費(fèi)用30萬(wàn)元。

　?。?）本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費(fèi)用6萬(wàn)元、銷售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi) 14萬(wàn)元（不考慮增值稅）、計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用及銀行手續(xù)費(fèi)合計(jì)為4萬(wàn)元。

　?。?）本年度用銀行存款繳納增值稅60萬(wàn)元、所得稅35萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元。

　?。?0）計(jì)算并確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整因素。

　?。?1）將本年度的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目。

　　要求：

　?。?）編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。
　?。?）編制A公司2005年度的利潤(rùn)表（利潤(rùn)表見(jiàn)答題紙第14頁(yè)）。
　?。ā皯?yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

　　【答案】（1）

　?、?借：銀行存款 17
　　　　　應(yīng)收票據(jù) 100
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入［或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入］ 100
　　　　　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本［或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本］ 60
　　　　貸：庫(kù)存商品［或：產(chǎn)成品］ 60

　?、?借：銀行存款 702
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入［或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入］ 600
　　　　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本［或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本］ 300
　　　貸：庫(kù)存商品［或：產(chǎn)成品］ 300

　?、?借：生產(chǎn)成本 300
　　　　　制造費(fèi)用 60
　　　　　管理費(fèi)用 20
　　　　貸：原材料 380

　　④ 借：銀行存款 23.4
　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 20
　　　　　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3.4

　　借：其他業(yè)務(wù)支出 18
　　　　貸：原材料 18

　?、?借：生產(chǎn)成本 100
　　　　　制造費(fèi)用 40
　　　　　管理費(fèi)用 40
　　　　　在建工程 20
　　　　貸：應(yīng)付工資 200

　?、?借：管理費(fèi)用 13
　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備 13

　?、?借：制造費(fèi)用 70
　　　　　管理費(fèi)用 30
　　　　貸：累計(jì)折舊 100

　?、?借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20
　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 4
　　　　貸：銀行存款 24

　?、?借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（已交稅金） 60
　　　　　　　　　――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 5
　　　　　　　　　――應(yīng)交所得稅 35
　　　　貸：銀行存款 100

　?、?應(yīng)交所得稅＝［（100－60）＋（600－300）＋（20－18）－（20＋40＋13＋30）－20－4］×33%＝215×33%＝70.95（萬(wàn)元）

　　借：所得稅 70.95
　　　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅 70.95

　　11、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入［或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入］ 700
　　　　　　其他業(yè)務(wù)收入 20
　　　　　貸：本年利潤(rùn) 720

　　借：本年利潤(rùn) 575.95
　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本［或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本］ 360
　　　　　　其他業(yè)務(wù)支出 18
　　　　　　管理費(fèi)用 103
　　　　　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20
　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 4
　　　　　　所得稅 70.95

　?。ǎ玻?nbsp;             

   A公司利潤(rùn)表
                              2005年度                     單位：萬(wàn)元