03年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題與答案

 

　　一、單項(xiàng)選擇題
1．某企業(yè)持有一張2003年2月28日簽發(fā)，期限為3個(gè)月的商業(yè)匯票。該商業(yè)匯票的到期日為（ ）。
A．5月28日
B．5月29日
C．5月30日
D．5月31日
2．某企業(yè)對(duì)基本生產(chǎn)車(chē)間所需備用金采用定額備用金制度，當(dāng)基本生產(chǎn)車(chē)間報(bào)銷(xiāo)日常管理支出而補(bǔ)足其備用金定額時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。
A．其他應(yīng)收款
B．其他應(yīng)付款
C．制造費(fèi)用
D．生產(chǎn)成本
3．某企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備”科目的年初余額為4000元，“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目的年初余額分別為30000元和10000元。當(dāng)年，不能收回的應(yīng)收賬款2000元確認(rèn)為壞賬損失。“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目的年末余額分別為50000元和20000元，假定該企業(yè)年末確定的壞賬提取比例為10％。該企業(yè)年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（ ）元。
A．1000
B．3000
C．5000
D．7000
4．企業(yè)對(duì)于已記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（ ）。
A．管理不善造成的存貨凈損失
B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失
C．應(yīng)由保證公司賠償?shù)拇尕洆p失
D．應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失
5．某企業(yè)2001年1月1日以80000元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，法律規(guī)定的有效年限為8年。2003年1月1日，該企業(yè)將該專(zhuān)利權(quán)以70000元對(duì)外出售，出售無(wú)形資產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。出售該專(zhuān)利權(quán)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)外收入為（ ）元。
A．2500
B．6000
C．6500
D．10000
6．企業(yè)從應(yīng)付職工工資中代扣的職工房租，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。
A．應(yīng)付工資
B．銀行存款
C．其他應(yīng)收款
D．其他應(yīng)付款
7．企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。
A．主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
B．固定資產(chǎn)清理
C．營(yíng)業(yè)外支出
D．其他業(yè)務(wù)支出
8．企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)計(jì)入（ ）。
A．資本公積
B．營(yíng)業(yè)外收入
C．盈余公積
D．未分配利潤(rùn)
9．某企業(yè)年初盈余公積余額為500萬(wàn)元，本年提取法定盈余公積200萬(wàn)元，提取法定公益金100萬(wàn)元，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本200萬(wàn)元，用法定公益金購(gòu)置職工集體福利設(shè)施50萬(wàn)元，該企業(yè)盈余公積的年末余額為（ ）萬(wàn)元。
A．450
B．500
C．550
D．600
10．某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為100萬(wàn)元，本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元，按10％和5％分別提取法定盈余公積和法定公益金，該企業(yè)可供投資者分配的利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。
A．200
B．255
C．270
D．300
11．某企業(yè)“生產(chǎn)成本”科目的期初余額為10萬(wàn)元，本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費(fèi)用80萬(wàn)元，直接人工費(fèi)用15萬(wàn)元，制造費(fèi)用20萬(wàn)元，企業(yè)行政管理費(fèi)用10萬(wàn)元，本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為100萬(wàn)元。假定該企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，期末“生產(chǎn)成本”科目的余額為（ ）萬(wàn)元。
A．5
B．15
C．25
D．35
12．某企業(yè)2002年度的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入10萬(wàn)元；全年計(jì)稅工資為400萬(wàn)元，實(shí)發(fā)工資為350萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為33％。該企業(yè)2002年所得稅費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。
A．310．2
B．326.7
C．343.2
D．349.8
13．下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬余額填列的是（ ）。
A．貨幣資金
B．應(yīng)收票據(jù) 
C．存貨
D．應(yīng)收賬款
14．某企業(yè)本期實(shí)際發(fā)放工資和津貼共計(jì)110萬(wàn)元，其中車(chē)間生產(chǎn)人員55萬(wàn)元，行政管理人員25萬(wàn)元，在建工程人員20萬(wàn)元，離退休人員10萬(wàn)元。該企業(yè)本期現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列的金額為（ ）萬(wàn)元。
A．55
B．80
C．100
D．110
15．下列各項(xiàng)，在用間接法編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)調(diào)增經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的是（ ）。
A．出售固定資產(chǎn)凈損失
B．出售固定資產(chǎn)凈收益
C．處置無(wú)形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金
D．實(shí)現(xiàn)投資收益所收到的現(xiàn)金
16．某企業(yè)委托券商代理發(fā)行股票5000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格6元。按發(fā)行價(jià)格的1％向券商支付發(fā)行費(fèi)用，發(fā)行股票期間凍結(jié)的利息收入為50萬(wàn)元，該企業(yè)在收到股款時(shí)，應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為（ ）萬(wàn)元。
A．24650
B．24700
C．24750
D．25000
17．企業(yè)對(duì)隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，該包裝物的實(shí)際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到（ ）。
A．“制造費(fèi)用”科目
B．“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目
C．“管理費(fèi)用”科目
D．“其他業(yè)務(wù)支出”科目
18．下列各項(xiàng)支出，屬于收益性支出的是（ ）。
A．租入固定資產(chǎn)改良支出
B．企業(yè)銷(xiāo)售人員工資支出
C．購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)支出
D．在建工程人員工資支出
19．檔案部門(mén)接收保管的會(huì)計(jì)檔案需要拆封重新整理時(shí)，正確的做法是（ ）。
A．由原封裝人員拆封整理
B．由原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)拆封整理
C．由檔案部門(mén)拆封整理
D．由檔案部門(mén)會(huì)同原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)和經(jīng)辦人員共同拆封整理
20．下列各項(xiàng)，不屬于應(yīng)收票據(jù)對(duì)賬內(nèi)容的是（ ）。
A．應(yīng)收票據(jù)賬簿記錄與其會(huì)計(jì)憑證的核對(duì)
B．應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬與總賬的核對(duì)
C．應(yīng)收票據(jù)賬簿記錄與對(duì)方單位賬簿記錄的核對(duì)
D．應(yīng)收票據(jù)賬簿記錄與本單位銷(xiāo)售收入總額的核對(duì)

二、多項(xiàng)選擇題
1．下列各項(xiàng)，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)核算具備內(nèi)容的有（ ）。
A．款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付
B．財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用
C．債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算
D．財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理
2．下列各項(xiàng)，構(gòu)成工業(yè)企業(yè)外購(gòu)存貨入賬價(jià)值的有（ ）。
A．買(mǎi)價(jià)
B．運(yùn)雜費(fèi)
C．運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗
D．入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用
3．下列各項(xiàng)資產(chǎn)如發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的有（ ）。
A．存貨
B．長(zhǎng)期投資
C．固定資產(chǎn)
D．無(wú)形資產(chǎn)
4．下列各項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（ ）。
A．盤(pán)虧的固定資產(chǎn)
B．出售的固定資產(chǎn)
C．報(bào)廢的固定資產(chǎn)
D．毀損的固定資產(chǎn)
5．下列各項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅金－未交增值稅”科目核算的有（ ）。
A．本月上交本月的應(yīng)交增值稅
B．本月上交上期的應(yīng)交未交增值稅
C．結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交未交的增值稅
D．結(jié)轉(zhuǎn)本月多交的增值稅
6．下列稅金，應(yīng)計(jì)入企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值的有（ ）。
A．房產(chǎn)稅
B．車(chē)船使用稅
C．車(chē)輛購(gòu)置稅
D．購(gòu)入固定資產(chǎn)交納的契稅
7．下列各項(xiàng)資本公積，可直接用于轉(zhuǎn)增資本的有（ ）。
A．資本溢價(jià)
B．撥款轉(zhuǎn)入
C．外幣資本折算差額
D．接受現(xiàn)金捐贈(zèng)
8．下列各項(xiàng)，構(gòu)成企業(yè)留存收益的有（ ）。
A．資本公積
B．盈余公積
C．未分配利潤(rùn)
D．應(yīng)付利潤(rùn)
9．根據(jù)有關(guān)規(guī)定，采用計(jì)算機(jī)替代手工記賬，應(yīng)具備的基本條件有（ ）。
A．配備了適用的會(huì)計(jì)軟件和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備
B．配備了相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化工作人員
C．建立了嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度
D．用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與手工會(huì)計(jì)核算同時(shí)運(yùn)行2個(gè)月以上
10．下列各項(xiàng)，屬于企業(yè)期間費(fèi)用的有（ ）。
A．營(yíng)業(yè)費(fèi)用
B．制造費(fèi)用
C．管理費(fèi)用
D．財(cái)務(wù)費(fèi)用
11．下列各科目，年末應(yīng)無(wú)余額的有（ ）。
A．管理費(fèi)用
B．所得稅
C．待攤費(fèi)用
D．預(yù)提費(fèi)用
12．下列各項(xiàng)，可以通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表反映的有（ ）。
A．某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況
B．某一時(shí)點(diǎn)的償債能力
C．某一期間的經(jīng)營(yíng)成果
D．某一期間的獲利能力
13．下列各項(xiàng)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，應(yīng)建立備查賬簿登記的有（ ）。
A．銀行存款
B．融資租入設(shè)備
C．經(jīng)營(yíng)租入設(shè)備
D．已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)
14．下列各種情況，需要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)全面清查的有（ ）。
A．企業(yè)股份制改制前
B．企業(yè)合并前
C．出納人員調(diào)離工作前
D．公司總經(jīng)理調(diào)離工作前
15．企業(yè)需永久保管的會(huì)計(jì)檔案有（ ）。
A．會(huì)計(jì)移交清冊(cè)
B．會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)
C．會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)
D．年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

三、判斷題
1．會(huì)計(jì)期末，企業(yè)對(duì)持有的到期一次還本付息的長(zhǎng)期債券計(jì)提的利息應(yīng)增加長(zhǎng)期債券投資的賬面價(jià)值，而對(duì)持有的分期付息的長(zhǎng)期債券計(jì)提的利息應(yīng)計(jì)入應(yīng)收利息（ ）。
2．企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)時(shí)按合同規(guī)定向建造承包商預(yù)付的款項(xiàng)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為流動(dòng)資產(chǎn)（ ）。
3．根據(jù)總賬與明細(xì)賬的平行登記要求，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須在同一天登記明細(xì)賬和總賬（ ）。
4．現(xiàn)金折扣和銷(xiāo)售折讓?zhuān)鶓?yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用（ ）。
5．對(duì)于先征后返的增值稅，企業(yè)應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)，確認(rèn)為補(bǔ)貼收入（ ）。
6．企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)的金額一定等于“利潤(rùn)分配”科目的年末余額（ ）。
7．企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，均應(yīng)作為籌資活動(dòng)項(xiàng)目反映（ ）。
8．企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金，可以只編制付款憑證，不編制收款憑證（ ）。
9．銀行存款余額調(diào)節(jié)表是調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面余額的原始憑證（ ）。
10．在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，并沖銷(xiāo)相應(yīng)的應(yīng)收賬款（ ）。

四、計(jì)算分析題
1．甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。2003年3月1日，向乙公司銷(xiāo)售某商品1000件，每件標(biāo)價(jià)2000元，實(shí)際售價(jià)1800元（售價(jià)中不含增值稅額），已開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，商品已交付給乙公司，為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10、1/20、N/30。
要求：
（1）編制甲公司銷(xiāo)售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（假定現(xiàn)金折扣按售價(jià)計(jì)算；“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄）。
（2）根據(jù)以下假定，分別編制甲公司收到款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
①乙公司在3月8日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。
②乙公司在3月19日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。
③乙公司在3月29日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。
2．甲公司按先進(jìn)先出法計(jì)算材料的發(fā)出成本。2003年3月1日結(jié)存A材料100公斤，每公斤實(shí)際成本100元。本月發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：
（1）3日，購(gòu)入A材料50公斤，每公斤實(shí)際成本105元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
（2）5日，發(fā)出材料80公斤。
（3）7日，購(gòu)入A材料70公斤，每公斤實(shí)際成本98元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
（4）12日，發(fā)出A材料130公斤。
（5）20日，購(gòu)入A材料80公斤，每公斤實(shí)際成本110元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
（6）25日，發(fā)出A材料30公斤。
要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算A材料
（1）5日發(fā)出的成本
（2）12日發(fā)出的成本
（3）25日發(fā)出的成本
（4）期末結(jié)存的成本
3．甲公司對(duì)機(jī)器設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
2000年12月20日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，價(jià)款100000元，增值稅17000元，另支付運(yùn)輸費(fèi)2000元，包裝費(fèi)1000元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該設(shè)備即日起投入基本生產(chǎn)車(chē)間使用，預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5000元，假定不考慮固定資產(chǎn)減值因素。
要求：
（1）編制甲公司購(gòu)入設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）分別計(jì)算甲公司2001年度至2004年度每年的折舊額。
（3）編制甲公司2001年末計(jì)提折舊時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（假定折舊每年未計(jì)提一次）。
4．甲公司2000年度的有關(guān)資料如下：
（1）年初未分配利潤(rùn)為100萬(wàn)元，本年利潤(rùn)總額為390萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為33％。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整因素。
（2）按稅后利潤(rùn)的10％和5％提取法定盈余公積和法定公益金。
（3）提取任意盈余公積10萬(wàn)元。
（4）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利40萬(wàn)元。
要求：
（1）計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制甲公司提取法定盈余公積和法定公益金的會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制甲公司提取任意盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。
（4）編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。
（5）計(jì)算年末末分配利潤(rùn)。
（除“所得稅”和“應(yīng)付股利”科目外，其他科目均需要寫(xiě)出二級(jí)明細(xì)科目。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

五、綜合題
1．甲公司發(fā)生下列與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：
（1） 2000年1月7日，購(gòu)入乙公司有表決權(quán)的股票100萬(wàn)股。占乙公司股份的25％，從而對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。該股票每股買(mǎi)入價(jià)為8元，其中每股含已宣告分派但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.20元；另外，甲公司在購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)還支付相關(guān)稅費(fèi)10000元，款項(xiàng)均收銀行存款支付（假定在取得投資時(shí)未發(fā)生股權(quán)投資差額）。
（2）2000年2月25日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。
（3）2000年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000000元。
（4）2001年1月6日，乙公司宣告分派2000年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.10元。
（5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的2000年度的現(xiàn)金股利（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。
（6）2001年度，乙公司發(fā)生虧損200000元。
（7）2002年1月7日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10萬(wàn)股，每股銷(xiāo)售價(jià)格為10元（假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)；甲公司售出部分股票后，仍能對(duì)乙公司財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)政策產(chǎn)生重大影響）。
要求：
假定不考慮長(zhǎng)期投資減值因素，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄）。
2．甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，適用的企業(yè)所得稅稅率為33％。商品銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)分別結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。2002年6月，甲公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：
（1）向A公司銷(xiāo)售商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為6000000元，實(shí)際成本為350000元。商品已經(jīng)發(fā)出，開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并收到購(gòu)貨方簽發(fā)并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值702000元。
（2）委托B公司代銷(xiāo)商品1000件。代銷(xiāo)合同規(guī)定甲公司按已售商品售價(jià)的5％向B公司支付手續(xù)費(fèi)，該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為400元/件，實(shí)際成本為250元/件。甲公司已將該批商品交付B公司。
（3）甲公司月末收到了B公司的代銷(xiāo)清單。B公司已將代銷(xiāo)的商品售出500件，款項(xiàng)尚未支付給甲公司，甲公司向B公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)了應(yīng)向B公司支付的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。
（4）以分期收款銷(xiāo)售方式向C公司銷(xiāo)售商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為500000元，實(shí)際成本為300000元，提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交C公司。根據(jù)合同，該貨款（含增值稅，下同）分三次收取，第一次收取貨款的20％，8月1日和9月1日分別收取貨款的40％。第一次應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。
（5）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司6月份有關(guān)損益類(lèi)賬戶(hù)的發(fā)生額如下：
                                                               單位：元 
賬戶(hù)名稱(chēng)          借方發(fā)生額     貸方發(fā)生額  
其他業(yè)務(wù)收入                       30000  
其他業(yè)務(wù)支出         20000   
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加   15000   
管理費(fèi)用            60000   
財(cái)務(wù)費(fèi)用            22000   
營(yíng)業(yè)外收入                         70000  
營(yíng)業(yè)外支出          18000   

（6）計(jì)算本月應(yīng)交所得稅（假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素）。
要求：
（1）編制甲公司上述（1）至（4）和（6）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄）。
（2）編制甲公司6月份的利潤(rùn)表（利潤(rùn)表見(jiàn)答題紙）。 

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[答案]及[解析]
一、 單項(xiàng)選擇題
1. 答案：D 〔解析〕票據(jù)期限按月表示時(shí)，應(yīng)以到期月份中與出票日相同的那一天為到期日。月末簽發(fā)票據(jù)，不論月份大小，以到期月份的月末那一天為到期日。 
2． 答案：C 〔解析〕基本生產(chǎn)車(chē)間報(bào)銷(xiāo)日常管理支出時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄：
借：制造費(fèi)用 
貸：現(xiàn)金 
3. 答案：C 
〔解析〕壞賬準(zhǔn)備的期末余額＝（50000+20000）×10％＝7000（元） 本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額＝7000+2000-4000＝5000（元） 
4． 答案：A 〔解析〕自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。對(duì)于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付的賠償，記入“其他應(yīng)收款”科目。
5． 答案：C 〔解析〕2003年1月1日已攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值＝80000÷8×2＝20000（元） 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅額＝70000×5％＝3500（元） 則出售該專(zhuān)利權(quán)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)外收入＝70000-（80000-20000）-3500＝6500（元） 
6． 答案：A 〔解析〕企業(yè)為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等，均應(yīng)記入“其他應(yīng)收款”科目，待發(fā)放工資時(shí)，從工資里扣除。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付工資 
貸：其他應(yīng)收款－職工房租
7. 答案：B
[解析]企業(yè)出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。計(jì)算交納的營(yíng)業(yè)稅借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目。
8． 答案：A
〔解析〕企業(yè)接受捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“資本公積”。
9． 答案：D
〔解析〕盈余公積年末余額＝500+200+100+50-200-50＝600（萬(wàn)元）。
10. 答案：C
〔解析〕該企業(yè)提取的法定盈余公積＝200×10％＝20（萬(wàn)元）；
該企業(yè)提取的公益金＝200×5％＝10（萬(wàn)元）；
該企業(yè)可供投資者分配的利潤(rùn)＝100+200-10-20＝270（萬(wàn)元）。 
11．答案：C 〔解析〕期末“生產(chǎn)成本”科目的余額為＝10+80+15+20-100＝25（萬(wàn)元）
12. 答案：B
[解析]企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝1000－10＝990（萬(wàn)元）；
該企業(yè)2002年所得稅費(fèi)用＝990×33％＝326.7（萬(wàn)元）。
13. 答案：B
[解析]在編制資產(chǎn)表時(shí)，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列的有“應(yīng)收票據(jù)”、“短期借款”等；需根據(jù)總賬科目的余額計(jì)算填列的有“貨幣資金”等；“應(yīng)收賬款”則需要根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列。
14．答案：B
〔解析〕“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資等。因此，該項(xiàng)目應(yīng)列支的金額為＝55+25＝80
15. 答案：A
〔解析〕在有間接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失，反映企業(yè)本期由于處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而產(chǎn)生的凈損失，應(yīng)調(diào)增經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
16．答案：C
〔解析〕企業(yè)應(yīng)記入“資本公積”科目的金額＝5000×6-5000×6×1％-5000×1＋50＝24750（萬(wàn)元）
17. 答案：B 〔解析〕企業(yè)對(duì)隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)將包裝物的實(shí)際成本記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目。 
18. 答案：B 〔解析〕 劃分收益性支出與資本性支出的原則為凡支出的收益僅及于本會(huì)計(jì)年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。
19. 答案：D 〔解析〕根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，檔案部門(mén)接收保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝，個(gè)別需要拆封重新的，應(yīng)當(dāng)會(huì)同原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)和經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責(zé)任。
20. 答案：D 〔解析〕“A、B、C”分別屬于賬證、帳賬核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)。

二、多選題：
1. 答案：ABCD 〔解析〕會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容主要包括：①款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；②財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；③債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；④資本、基金的增減；⑤收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；⑥財(cái)務(wù)成果計(jì)算和處理； 2． 答案：ABCD 〔解析〕工業(yè)企業(yè)購(gòu)入的存貨，其實(shí)成本包括：買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金和其他費(fèi)用。 3． 答案：ABCD 〔解析〕存貨如發(fā)生減值應(yīng)計(jì)提“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”；長(zhǎng)期投資如發(fā)生減值應(yīng)計(jì)提“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”；固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)如發(fā)生減值應(yīng)分別計(jì)提“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。 4． 答案：BCD 〔解析〕企業(yè)盤(pán)虧的固定資產(chǎn)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，出售、報(bào)廢、毀損的固定通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。
5. 答案：BCD
[解析]月份終了，企業(yè)應(yīng)將本月應(yīng)交未交增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目；將本月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目；下月實(shí)際交納時(shí)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅金－未交增值稅”科目核算。
6． 答案：CD 〔解析〕固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值中，應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等相關(guān)稅費(fèi)。
7． 答案：ABCD
〔解析〕資本公積明細(xì)科目中股權(quán)投資準(zhǔn)備、接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備以及關(guān)聯(lián)交易差價(jià)不能直接轉(zhuǎn)增資本。
8． 答案：BC
〔解析〕留存收益包括企業(yè)的盈余公積和未分配利潤(rùn)兩部分。
9． 答案：ABC 〔解析〕根據(jù)財(cái)政部有關(guān)規(guī)定，采用計(jì)算機(jī)替代手工記賬的單位，應(yīng)當(dāng)具備以下基本條件：（1）配備了適用的會(huì)計(jì)軟件和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備；（2）配備了相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化工作人員；（3）建立了嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度；（4）有計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與手工會(huì)計(jì)核算同時(shí)運(yùn)行3個(gè)月以上取得一致的結(jié)果。
10. 答案：ACD
〔解析〕企業(yè)的期間費(fèi)用包括：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用。 
11. 答案：AB
〔解析〕管理費(fèi)用、所得稅均屬于損益類(lèi)科目，年末均轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”無(wú)余額。
12. 答案：AB
〔解析〕資產(chǎn)表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表；可以幫助報(bào)表使用者全面企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，解析企業(yè)債務(wù)償還能力，從而為未來(lái)的經(jīng)濟(jì)決策提供參考。
13． 答案：CD 〔解析〕備查賬簿是對(duì)某些序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。如租入固定資產(chǎn)備查簿（以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入）、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)備查簿。 
14． 答案：ABD 〔解析〕企業(yè)進(jìn)行全面清查的情況通常主要有：年終決算之前；單位撤消、合并或改變隸屬關(guān)系；中外合資、國(guó)內(nèi)合資前；企業(yè)股份制改制前；開(kāi)展全面的資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資前；單位主要調(diào)離工作前。 15. 答案：BCD 〔解析〕企業(yè)需永久保管的會(huì)計(jì)檔案主要有：年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)。 

三、判斷題： 
1． 答案： √ 〔解析〕如果企業(yè)持有一次還本付息的債券，計(jì)提應(yīng)計(jì)利息時(shí)，一方面增加投資的賬面價(jià)值，另一方面增加投資收益；如果企業(yè)持有分期付息的債券，期末計(jì)提利息時(shí)，一方面增加應(yīng)收利息，另一方面增加投資收益。 2． 答案：× 〔解析〕企業(yè)采用出包方式固定資產(chǎn)時(shí)按合同規(guī)定向建造承包商預(yù)付的款項(xiàng)就計(jì)入“在建工和”科目，其屬于非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目。 3． 答案：× 〔解析〕根據(jù)總賬與明細(xì)賬的平等登記要求，對(duì)于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)過(guò)程中，可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間全部登記入賬。
4． 答案：× 〔解析〕現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用；銷(xiāo)售折讓?xiě)?yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售收入。
5. 答案：√ 
[解析]企業(yè)實(shí)際收到先征后返的增值稅時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”。
6. 答案：√
〔解析〕未分配利潤(rùn)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤(rùn)。
7、 [答案]：× 〔解析〕企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，有可能作為投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)項(xiàng)目反映也可能作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)項(xiàng)目反映。
8． 答案：√ 〔解析〕將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金，只需編制付款憑證，不編制收款憑證。 9． 答案：× 〔解析〕銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。
10. 答案：× 〔解析〕在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失時(shí)，應(yīng)沖銷(xiāo)相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款。 

四、計(jì)算解析題： 1.答案： 
（1）甲公司銷(xiāo)售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收賬款 2016000 貸：營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1800000 
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 306000 
（2）①假定乙公司在3月8日按合同規(guī)定付款，甲公司編制的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 2070000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 36000
貸：應(yīng)收賬款 2106000 ②假定乙公司在3月19日按合同規(guī)定付款，甲公司編制的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 2088000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 18000
貸：應(yīng)收賬款 2106000
③假定乙公司在3月29日按合同規(guī)定付款，甲公司編制的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 2106000
貸：應(yīng)收賬款 2106000

2．答案：
（1） A材料5日發(fā)出的成本＝80×100＝8000（元）
（2） A材料12日發(fā)出的成本＝20×100+50×105+60×98＝13130（元）
（3） A材料25日發(fā)出的成本＝10×98+20×110＝3180（元）
（4） A材料期末結(jié)存的成本＝60×110＝6600（元）
3．答案：
（1） 編制甲公司購(gòu)入設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝100000+17000+2000+1000＝120000（元）
借：固定資產(chǎn) 120000
貸：銀行存款 120000 
（2） 分別計(jì)算甲公司2001年度至2004年度每年的折舊額
該機(jī)器設(shè)備于2000年12月20日購(gòu)入，當(dāng)月增加當(dāng)月不提折舊，從下月起開(kāi)始計(jì)提折舊。
2001年度應(yīng)計(jì)提的折舊＝120000×2÷5＝48000（元）
2002年度應(yīng)計(jì)提的折舊＝（120000-48000）×2÷5＝28800（元）
2003年度應(yīng)計(jì)提的折舊＝（120000-48000-28800）×2÷5＝17280（元）
2004年度應(yīng)計(jì)提的折舊＝（120000-48000-28800-17280-5000）÷2＝10460（元）
（3） 編制甲公司2001年末計(jì)提折舊時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（假定折舊每年末計(jì)提一次）。
借：制造費(fèi)用 48000
貸：累計(jì)折舊 48000
4. 答案：
（1） 計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄：
按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。超過(guò)扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)總額10萬(wàn)元。
甲公司本期所得稅費(fèi)用＝〖390+（30-20）〗×33％＝132（萬(wàn)元）
借：所得稅 132
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 132
（2） 編制甲公司提取法定盈余公積和法定公益金的會(huì)計(jì)分錄：
甲公司本年的凈利潤(rùn)＝390-132＝258（萬(wàn)元）
提取法定盈余公積＝258×10％＝25.8（萬(wàn)元）
提取法定公益金＝258×5％＝12.9（萬(wàn)元）
借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 25.8
－提取法定公益金 12.9
貸：盈余公積－法定盈余公積 25.8
－法定公益金 12.9
（3） 編制甲公司提取任意盈余公積的會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤(rùn)分配－提取任意盈余公積 10
貸：盈余公積－任意盈余公積 10
（4） 編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤(rùn)分配－應(yīng)付普通股股利 40
貸：應(yīng)付股利 40
（5） 計(jì)算年末未分配利潤(rùn)
年末未分配利潤(rùn)＝100+（390-132-25.8-12.9-10-40）＝269.3（萬(wàn)元）
綜合題：
1.答案：
⑴借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－股票投資（投資成本） 7810000
應(yīng)收股利 200000
貸：銀行存款 8010000
⑵借：銀行存款 200000
貸：應(yīng)收股利 200000
⑶借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－股票投資（損益調(diào)整） 500000
貸：投資收益 500000
⑷借：應(yīng)收股利 100000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－股票投資（損益調(diào)整） 100000
⑸借：銀行存款 100000
貸：應(yīng)收股利 100000
⑹借：投資收益 50000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－股票投資（損益調(diào)整） 50000
⑺借：銀行存款 1000000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－股票投資（投資成本） 781000
長(zhǎng)期股權(quán)投資－股票投資（損益調(diào)整） 35000
投資收益 184000 
2. 答案：
（1）借：應(yīng)收票據(jù) 702000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 102000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350000
貸：庫(kù)存商品 350000
（2）借：委托代銷(xiāo)商品 250000
貸：庫(kù)存商品 250000
（3）借：應(yīng)收賬款 234000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34000
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 10000
貸：應(yīng)收賬款 10000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 125000
貸：委托代銷(xiāo)商品 125000
（4）借：分期收款發(fā)出商品 300000
貸：庫(kù)存商品 300000
借：銀行存款 117000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60000
貸：分期發(fā)出商品 60000
（5）應(yīng)交所得稅＝［（900000+30000+70000）－（535000+10000+20000+15000+60000+22000+18000）］×33%=320000×33%=105600（元）
借：所得稅 105600
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 105600 
項(xiàng)目  本月數(shù)  
一.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  900000  
   減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  535000  
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加  15000  
二.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“－” 填列）  350000  
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“－”填列）  10000  
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用  10000  
管理費(fèi)用  60000  
財(cái)務(wù)費(fèi)用  22000  
三.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列）  268000  
加：營(yíng)業(yè)外收入  70000  
減：營(yíng)業(yè)外支出  18000  
四.利潤(rùn)總額（虧損以“－”號(hào)填列）  320000  
減：所得稅  105600  
五.凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列）  214400