2005年會(huì)計(jì)資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題

一單項(xiàng)選擇題

    1某公司是一般納稅人，增值稅率17%,消費(fèi)稅率10%,委托其他單位(一般納稅人)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料,收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,該公司發(fā)出原材料成本180萬元,支付不含增值稅的加工費(fèi)90萬元,支付增值稅15.3萬元,加工后驗(yàn)收入庫,其實(shí)際成本為

    A270    B280     C300    D315.3


    2采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的,如該長期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備大于其初始投資時(shí)計(jì)入資本公積的金額,差額計(jì)入

   A投資收益   B資本公積     C長期股權(quán)投資(投資收益)   D長期股權(quán)投資(股權(quán)投資差額)


    3某上市公司2003年1月1日發(fā)行5年期面值20000萬元的公司債券,年利率3到期一次還本付息,實(shí)際收到價(jià)款22000萬元,采用直線法攤銷溢折價(jià),不考慮相關(guān)稅費(fèi),2004年12月31日,應(yīng)付債券的賬面余額

    A21200    B22400    C23200    D24000

   
    4某上市公司下列資本公積項(xiàng)目中直接用于轉(zhuǎn)贈(zèng)股本的是

    A股本溢價(jià)   B股權(quán)投資準(zhǔn)備    C關(guān)聯(lián)方交易差價(jià)   D接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備


    5甲公司采用成本與市價(jià)孰低法按單項(xiàng)投資分別于半年末和年末計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備,在短期投資出售時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備,2004年6月25日甲公司以每股1.3元購進(jìn)該股票200萬股,準(zhǔn)備短期持有,6月30日該股市價(jià)為1.1元,11月2日以1.4元價(jià)格出售,不考慮相關(guān)稅費(fèi),甲公司出售該股票形成的投資收益

    A-20   B 20  C  40   D  60


    6債務(wù)人以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)且不涉及補(bǔ)價(jià),債務(wù)人應(yīng)將轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值差額計(jì)入

    A資本公積   B管理費(fèi)用   C營業(yè)外支出   D固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備


    7甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)換乙公司生產(chǎn)線,同時(shí)向乙公司收取貨幣資金10萬元,在:)日甲專利權(quán)賬面價(jià)值80萬元,公允價(jià)值100萬元,乙公司生產(chǎn)線賬面價(jià)值60萬元,公允價(jià)值90萬元,甲公司換入生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為

    A 54  B 72  C 81  D  90


   (未完,繼續(xù)補(bǔ)充)
計(jì)算題1（12分）：

    2006年甲公司每半年末和年末計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。計(jì)提比例為1%。2005年末應(yīng)收帳款借方余額500萬元，是都是戊公司欠甲公司的。壞帳準(zhǔn)備貸方余額5萬元。

    6.1甲公司賒銷給乙公司貨款，發(fā)票上價(jià)款為1000萬元，稅款為170萬元。按照合同約定，應(yīng)在12月10日確認(rèn)收入。符合收入確認(rèn)條件。

    6.5甲公司賒銷給丙公司貨款，發(fā)票上價(jià)款為200萬元，稅寬為34萬元。按照合同約定，應(yīng)在10.10確認(rèn)收入。符合收入確認(rèn)條件。

    6.10甲公司銷售給丁貨物，收到丁公司的不帶息的匯票，已經(jīng)開出發(fā)票，價(jià)款為500萬元，稅款為85萬元。符合收入確認(rèn)條件。

    6.20甲公司收到戊公司前欠的應(yīng)收款400萬元。已存入銀行。

    6.30對(duì)應(yīng)收帳款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。對(duì)乙公司的應(yīng)收帳款采用個(gè)別確認(rèn)法，計(jì)提比例是5%。

    9.1甲公司質(zhì)押對(duì)乙公司的應(yīng)收債權(quán)，取得銀行的短期借款1080萬元，三個(gè)月到期，利率是4%。

    9.10甲公司把對(duì)丙公司的應(yīng)收債權(quán)出售給銀行，不附追索權(quán)。取得190萬元。

    10月1甲公司將丁公司的匯票貼現(xiàn)，取得580萬元。貼現(xiàn)息以后支付。

    12.1短期借款到期，甲公司支付到期本利。

    12.20日匯票到期，銀行通知甲公司，丁公司帳面沒錢，從甲公司的銀行存款里支付票面金額。甲公司將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款中。

    12.31計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。對(duì)乙公司按20%。

    要求：做出帳務(wù)處理。



計(jì)算題2（10分）：

    2000.12月，取得固定資產(chǎn)，是一設(shè)備，增殖稅發(fā)票上的價(jià)款是350萬元，稅款是59.5萬元，運(yùn)費(fèi)有1.5萬元。預(yù)計(jì)凈殘值是15萬元，使用年限是10年。

    2001年12.31該設(shè)備的可收回金額是321萬元。

    2002年12月 開始固定資產(chǎn)改良的工程，出包給乙公司，工程款25萬元到完工時(shí)支付。

    2003年3月完工，支付工程款25萬元。預(yù)計(jì)可使用年限8年，預(yù)計(jì)凈殘值16萬元。

    2004年12月出售該設(shè)備取得變價(jià)收入10萬元，保險(xiǎn)公司賠償30萬元，清理費(fèi)用3萬元。

    要求：做出帳務(wù)處理。（這道題什么時(shí)候開始改良的，什么時(shí)候結(jié)束的，我實(shí)在記不清楚了。歡迎戰(zhàn)友們提醒）


  個(gè)人參考答案: (非標(biāo)100%正確,僅做回憶和參考之用)

  01年計(jì)提的折舊是（411-15）/10=39.6
  01年底的賬面價(jià)值411-39.6=371.4
  01年計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=371.4-321=50.4
  02年計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊=（321-15）/9=34

  改擴(kuò)建后的賬面價(jià)值=287+25= 312

  03年計(jì)提的折舊=（312-16）/8/12*9=27.75
  04年計(jì)提的折舊=（312-16）/8=37

  處置時(shí)的賬面價(jià)值=312-27.75-37=247.25
  處置凈損失=247.25-10-30+3=210.25
 


綜合1（15分）：

    該公司2005年2.28完成匯算清繳。增殖稅率17%，所得稅率33%。公司對(duì)三個(gè)月以內(nèi)的應(yīng)收帳款按照千分之五計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予稅前扣除的比例是千分之五。應(yīng)付稅款法核算，匯算清繳日前的所得稅需要調(diào)整。3月31日為董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)告的日期。

    第1項(xiàng)：2005.1.10日。發(fā)生2004年10月銷售的商品全部退回，對(duì)方已經(jīng)取得了沖回稅款的證明單。價(jià)款是200萬元，稅款是34萬元。成本是180萬元?？钸€未收到。

    第2項(xiàng)：忘記了，因?yàn)槭莻€(gè)非調(diào)整事項(xiàng)。

    第3項(xiàng)：2005.2.1。得知，2004年的一項(xiàng)應(yīng)收帳款250萬元，可能無法收回了。該公司已經(jīng)在2004年12.31對(duì)它計(jì)提了50%的減值準(zhǔn)備。

    第4項(xiàng)：2005.3.1發(fā)現(xiàn)以前年度少計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊200萬元。

    第5項(xiàng)：也忘記了，是非調(diào)整事項(xiàng)。

    第6項(xiàng)：2005.3.15，公司決定提取盈余公積610萬元，分配現(xiàn)金股利210萬元。

    要求：1，說出那些項(xiàng)是調(diào)整事項(xiàng)。

    2，對(duì)調(diào)整事項(xiàng)帳務(wù)處理。

    3，填表，調(diào)增用+，調(diào)減用-

    應(yīng)收帳款
    庫存商品
    固定資產(chǎn)凈值
    現(xiàn)金股利
    盈余公積
    未分配利潤


綜合題2（18分）：

    2002.1.1甲公司對(duì)乙公司投資，占股權(quán)的10%。用銀行存款支付了3300萬元。

    2002.3乙公司發(fā)放現(xiàn)金股利2000萬元。2002.5支付。

    2002年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1300萬元。

    2002.1.1乙公司所有著權(quán)益28000萬元。

    2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元。

    2004.1.1（不是2003.1.1）再次投資，用銀行存款6400萬元。投資完之后，占有的乙公司股權(quán)從10%到30%，采用權(quán)益法。

    2004.2月乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。

    2004.4月乙公司接受設(shè)備捐贈(zèng)1200萬元。

    2004年乙公司實(shí)現(xiàn)虧損4000萬元。

    2004年12.31，甲公司對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資發(fā)生減值，可收回7800萬元。
股權(quán)投資差額按10年攤銷。

    要求：做出相關(guān)分錄。（后面的我記不清楚了）


   個(gè)人參考答案: (非標(biāo)100%正確,僅做回憶和參考之用)


初次投資

借：長期股權(quán)投資-乙公司 3300
貸：銀行存款 3300

2001年股利2000

借：應(yīng)收股利 200
貸：長期股權(quán)投資-乙公司 200

借：銀行存款 200
貸：應(yīng)收股利 200

2002年股利1300

借：長期股權(quán)投資-乙公司 70
   應(yīng)收股利 60
貸：投資收益 130

借：銀行存款 60 
貸：應(yīng)收股利 60

2004年初追溯調(diào)整

借：長期股權(quán)投資――乙（投資成本）2600
               ――乙（股權(quán)投資差額）400
               ――乙（損益調(diào)整）270
貸：利潤分配――未分配利潤 100
    長期股權(quán)投資 3170

借：長期股權(quán)投資――乙（投資成本）270
貸：長期股權(quán)投資――乙（損益調(diào)整）270

2004年初追加投資

借：長期股權(quán)投資――乙（投資成本）6400
貸：銀行存款 6400

借：長期股權(quán)投資-乙公司（股權(quán)投資差額）660
袋：長期股權(quán)投資――乙公司（投資成本） 660

2003年股利1000

借：應(yīng)收股利 300
貸：長期股權(quán)投資――乙（投資成本）300

借：銀行存款 300
貸：應(yīng)收股利 300

接受捐贈(zèng)1200

借：長期股權(quán)投資――乙（股權(quán)投資準(zhǔn)備）360
貸：資本公積 360
       
攤銷投資差額

借：投資收益 116
貸：長期股權(quán)投資――乙（股權(quán)投資差額） 116

2004年虧損4000

借：投資收益 1200
貸：長期股權(quán)投資――乙（損益調(diào)整）1200

減值到7800

借：投資收益 614
貸：長期股權(quán)投資――乙（股權(quán)投資差額）614


   計(jì)算題1是12分，計(jì)算題2是10分。綜合題1是15分，綜合題2是18分。