2024年第二批中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)綜合題真題已更新，綜合題全了！

2024年第二批中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)綜合題真題已更新，考生可以參考核對答案哦！

2024年第二批中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)綜合題真題

五、綜合題

1、甲公司為增值稅一般納稅人，2023年與2024年發(fā)生有關(guān)事項(xiàng)如下:

(1)2023年10月1日，甲公司與乙公司簽訂不可撒銷合同，向乙公司銷售40件W產(chǎn)品(應(yīng)稅消費(fèi)品非金銀首飾)，每件售價(jià)19.5萬元(不含增值稅)，約定在2024年1月20日交貨。W產(chǎn)品是由A材料和B材料加工而成。

(2)2023年10月15日，甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備交換丙公司的A材料。該設(shè)備的原價(jià)480萬元，已計(jì)提折舊160萬元，未發(fā)生減值，公允價(jià)值為300萬元(等于計(jì)稅價(jià)格)。A材料在丙公司的賬面價(jià)值為310萬元，公允價(jià)值為300萬元(等于計(jì)稅價(jià)格)。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

(3)2023年10月20日，B材料價(jià)格上漲，甲公司支付價(jià)款210萬元購人一批B材料。

(4)2023年11月1日，甲公司委托丁公司加工30件W產(chǎn)品，發(fā)出A材料300萬元、B材料210萬元。另外支付加工費(fèi)60萬元(不含稅)，取得可抵扣增值稅7.8萬元，支付消費(fèi)稅30萬元。2023年12月31日，甲公司收回加工完畢的30件W商品。當(dāng)天，甲公司暫未取得用于加工剩余10件W產(chǎn)品的A材料和B材料。

(5)2024年1月10日，甲公司取得加工剩余W產(chǎn)品的A材料和B材料，發(fā)給丁公司。1月15日丁公司加工完畢，甲公司取回10件W產(chǎn)品，單位成本與原來30件相同。2月10日，甲公司將40件W產(chǎn)品交付給乙公司。

要求：

(1)編寫2023年10月15日甲公司與丙公司發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編寫2023年11月1日甲公司發(fā)出A材料和B材料的分錄。

(3)編寫甲公司支付加工費(fèi)、消費(fèi)稅，以及取回委托加工物資的會(huì)計(jì)分錄。

(4)請問甲公司與乙公司簽訂的合同是否屬于虧損合同，如果屬于虧損合同，請編寫2023年12月31日的會(huì)計(jì)分錄。

(5)請編寫2024年1月15日與虧損合同相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

(1)借:原材料

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

累計(jì)折舊

資產(chǎn)處置損益

貸:固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(2)

借:委托加工物資510

貸:原材料510

(3)

借:委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款

借:庫存商品

貸:委托加工物資90(60+30)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)7.8

貸：銀行存款97.8

借：庫存商品600

貸：委托加工物資600(510+90)

每件W產(chǎn)品的單位成本=600/30=20(萬元/件)

(4)

合同價(jià)款=19.5x40=780(萬元)，合同成本=20x40=800(萬元)，合同價(jià)款小于合同成本，屬于虧損合同。因?yàn)榇嬖跇?biāo)的資產(chǎn)，要先對標(biāo)的資產(chǎn)計(jì)提減值，再對超出部分計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債。

標(biāo)的資產(chǎn)成本=20x30=600(萬元)，可變現(xiàn)凈值=19.5x30=585(萬元)，應(yīng)計(jì)提減值=600-585=15

(萬元)，超出減值金額部分計(jì)人預(yù)計(jì)負(fù)債。

借:資產(chǎn)減值損失 15

貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15

借:主營業(yè)務(wù)成本 5

貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 5

(5)

合同價(jià)款=19.5x40=780(萬元)，合同成本=20x40=800(萬元)，合同價(jià)款小于合同成本，屬于虧損合同。因?yàn)榇嬖跇?biāo)的資產(chǎn)，要先對標(biāo)的資產(chǎn)計(jì)提減值，再對超出部分計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債。

標(biāo)的資產(chǎn)成本=20x40=800(萬元)，可變現(xiàn)凈值=19.5x40=780(萬元),之前已經(jīng)計(jì)提減值 15 萬元，本期計(jì)提=800-780-15=5(萬元)。

借：資產(chǎn)減值損失 5

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5

借:預(yù)計(jì)負(fù)債5

貸:主營業(yè)務(wù)成本5

2、甲公司屬于工商制造企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)發(fā)生改變，能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額來抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司用人民幣記賬，發(fā)生外幣交易用交易日的即期匯率記賬，甲公司期初美元銀行存款、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為0。2023年和 2024年有關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)2024年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，為其加工制造W產(chǎn)品。用于加工W商品的原材料P，甲公司必須從乙公司指定的供應(yīng)商購買，且購買價(jià)格由乙公司和供應(yīng)商商定。2024年6月10日.甲公司向乙公司交付加工完成的 W商品，當(dāng)日收到乙公司支付的價(jià)款 620萬元,其中600萬元用于購買原材料 P，20萬元屬于加工費(fèi)用。

(2)2024年，甲公司在其網(wǎng)上商城促銷其商品，對于購買金額達(dá)到0.2萬元的顧客給予一張優(yōu)惠券每張優(yōu)惠券以后可以抵減商品價(jià)款0.02萬元。2024年8月，甲公司取得商品價(jià)款312萬元，一共發(fā)放優(yōu)惠券500萬張，預(yù)計(jì)兌換率為80%。稅法規(guī)定，企業(yè)取得的全部商品價(jià)款，應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

(3)2024年10月，甲公司向丙公司銷售600件Y商品，單位成本0.2萬元，單位售價(jià)0.25萬元，已經(jīng)收到商品價(jià)款 150萬元。甲公司向丙公司提供價(jià)格保護(hù)，如果未來兩個(gè)月Y商品跌價(jià)，將按照差額退還給乙公司。甲公司預(yù)計(jì)未來2個(gè)月Y商品不跌價(jià)的可能性為60%,每件商品跌價(jià)0.02萬元的可能性為 30%每件商品跌價(jià)0.05萬元的可能性為10%。假設(shè)計(jì)人交易價(jià)格的可變對價(jià)滿足極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的條件。稅法規(guī)定，企業(yè)取得的全部商品價(jià)款，應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

(4)2024年11月1日，甲公司與國外客戶簽訂合同，銷售商品Q，成本500萬元，售價(jià)為10萬美元。12月5日，商品完成交付，甲公司收到美元貨款100萬美元，當(dāng)日即期匯率為6.09。12月31日，當(dāng)日即期匯率為6.11。預(yù)計(jì)退貨率為6%

要求:

(1)計(jì)算甲公司2024年6月10日應(yīng)確認(rèn)的收人金額是多少。

(2)計(jì)算甲公司2024年8月應(yīng)確認(rèn)的收入金額，并編寫確認(rèn)收人的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算甲公司2024年8月應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的金額，并編寫相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算甲公司2024年10月應(yīng)確認(rèn)的收人金額，編寫確認(rèn)收人、結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄，以及確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編寫甲公司12月5日確認(rèn)收人、結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄。

(6)計(jì)算甲公司12月31日確認(rèn)匯兌損益的金額，并編寫相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

【答案】

(1)甲公司2024年6月10日應(yīng)確認(rèn)的收人金額=20萬元

(2)優(yōu)惠券具有重大權(quán)利，構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)

優(yōu)惠券的單獨(dú)售價(jià)=0.02x500x80%=8(萬元)

2024年8月應(yīng)確認(rèn)的收人金額=分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r(jià)格=312x3121320=304.2(萬元)

分?jǐn)傊羶?yōu)惠券的交易價(jià)格=312x8/320=7.8(萬元)

借:銀行存款312

貸:主營業(yè)務(wù)收人304.2

合同負(fù)債7.8

(3)合同負(fù)債的賬面價(jià)值=7.8,計(jì)稅基礎(chǔ)=0,負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)金額=7.8x25%=1.95(萬元)

借:遞延所得稅資產(chǎn)1.95

貸:所得稅費(fèi)用1.95

(4)

因?yàn)榇嬖谕瞬铑~,所以要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,預(yù)計(jì)負(fù)債金額=0x0%+600x0.02x30%+600x0.05x10%=6.6(萬元)。

借:銀行存款 150

貸:主營業(yè)務(wù)收入 143.4

預(yù)計(jì)負(fù)債 6.6

借:主營業(yè)務(wù)成本 120

貸:庫存商品 120

借:遞延所得稅資產(chǎn) 1.65

貸:所得稅費(fèi)用 1.65

(5)

借:銀行存款609(100x6.09)

貸:主營業(yè)務(wù)收入 572.46

預(yù)計(jì)負(fù)債36.54(609x6%)

借:主營業(yè)務(wù)成本 470

應(yīng)收退貨成本 30

貸:庫存商品 500

(6)匯兌損益金額=100x(6.11-6.09)=2(萬元)

借:銀行存款 2

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 2

以上分享部分真題，更多真題答案點(diǎn)擊查看>>2024年度中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試真題答案9月8日上午場。

已考試結(jié)束的人員，可以核對中級會(huì)計(jì)真題及答案

2024年9月7日

點(diǎn)擊進(jìn)入>>2024年中級會(huì)計(jì)《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題及答案解析9月7日

點(diǎn)擊進(jìn)入>>2024年中級會(huì)計(jì)《財(cái)務(wù)管理》考試真題及答案解析9月7日

點(diǎn)擊進(jìn)入>>2024年中級會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法》考試真題及答案解析9月7日

2024年9月8日

點(diǎn)擊進(jìn)入>>2024年中級會(huì)計(jì)《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題及答案解析9月8日

點(diǎn)擊進(jìn)入>>2024年中級會(huì)計(jì)《財(cái)務(wù)管理》考試真題及答案解析9月8日

參加完中級會(huì)計(jì)考試后，考生抓緊時(shí)間預(yù)約2024年中級會(huì)計(jì)真題直播解析，核對答案

2024年中級會(huì)計(jì)成績查詢時(shí)間

根據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)司發(fā)布的《關(guān)于2024年度全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試考務(wù)日程安排及有關(guān)事項(xiàng)的通知》可知，2024年10月31日前，完成數(shù)據(jù)核驗(yàn)及評卷質(zhì)量抽查后，下發(fā)中級會(huì)計(jì)資格考試成績，并在“全國會(huì)計(jì)資格評網(wǎng)”(http://kzp.mof.gov.cn/)公布。點(diǎn)擊查看>>2024年全國各省中級會(huì)計(jì)考試成績查詢時(shí)間及成績查詢?nèi)肟趨R總。具體哪天查分，為了及時(shí)獲得查分信息，考生可立即填寫文章上方的 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們將提前提醒2024年中級會(huì)計(jì)考試成績查詢時(shí)間、考后資格審核時(shí)間、證書領(lǐng)取時(shí)間通知。

近四年中級會(huì)計(jì)成績公布時(shí)間如下，供考生參考：

2023年：10月27日23:30(星期五)

2022年：10月19日22:00 (星期三)

2021年：10月18日22:30 (星期一)

2020年：10月16日 (星期五)

2024年中級會(huì)計(jì)合格標(biāo)準(zhǔn)

《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》滿分100分，及格線為60分;

《經(jīng)濟(jì)法》滿分100分，及格線60分;

《財(cái)務(wù)管理》滿分100分，及格線60分

《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》、《經(jīng)濟(jì)法》、《財(cái)務(wù)管理》均達(dá)到60分即可通過當(dāng)年中級會(huì)計(jì)考試，單科成績有效期為2年，參加中級資格考試的人員，應(yīng)在連續(xù)2個(gè)考試年度內(nèi)通過全部科目的考試，方可取得中級資格證書。

2024年中級會(huì)計(jì)成績有效期

參加中級資格考試的人員，應(yīng)在連續(xù)2個(gè)考試年度內(nèi)通過全部科目的考試，方可取得中級資格證書。

2024年中級會(huì)計(jì)考后資格審核

2024年中級會(huì)計(jì)師考后資格審核地區(qū)包括云南、廣西、寧夏、天津、山西、福建、甘肅、湖南、貴州。按照現(xiàn)行規(guī)定，中級會(huì)計(jì)全科通過的考生需參加考后資格復(fù)核并通過復(fù)核方可核發(fā)中級會(huì)計(jì)資格證書;未參加考后資格復(fù)核或資格復(fù)核未通過人員，將不予核發(fā)資格證書。

2024年中級會(huì)計(jì)合格證書領(lǐng)取時(shí)間

中級會(huì)計(jì)合格證書領(lǐng)取時(shí)間一般在考后5個(gè)月左右發(fā)放，具體時(shí)間要看當(dāng)?shù)厝耸驴荚嚲W(wǎng)上的通知。一般在次年的1、2月份發(fā)放，各地領(lǐng)證時(shí)間不一樣，具體請以當(dāng)?shù)赝ㄖ獮闇?zhǔn)。點(diǎn)擊查看>>2024年全國各地中級會(huì)計(jì)師證書領(lǐng)取時(shí)間及領(lǐng)取通知匯總。

以上是“2024年第二批中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)綜合題真題已更新，綜合題全了！”的全部內(nèi)容，更多2024年中級會(huì)計(jì)考試真題及答案解析，可點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕后進(jìn)入下載頁面。