2024年中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題：第十六章所得稅

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第十六章 所得稅

(一)單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

A.甲公司于 2×19 年 12 月 1 日收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助 1 000 萬元(采用總額法核算)，至2×19年12 月 31 日，相關(guān)資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，假定政府補(bǔ)助不屬于免稅項(xiàng)目，稅法規(guī)定該項(xiàng)政府補(bǔ)助在收到時(shí)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。甲公司 2×19 年 12 月 31 日遞延收益的計(jì)稅基礎(chǔ)為1 000 萬元

B.甲公司于 2×19 年 2 月 20 日外購一棟寫字樓，并于當(dāng)日對(duì)外出租，取得時(shí)成本為24 000 萬元，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×19 年 12 月 31 日該寫字樓公允價(jià)值跌至 22 400 萬元。稅法規(guī)定該類寫字樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為 25 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司適用的所得稅稅率為15%，預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)發(fā)生改變。2×19 年 12 月 31 日，甲公司因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為120萬元

C.甲公司 2×18 年 5 月 5 日購入乙公司普通股股票，成本為 4 000 萬元，甲公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2×18 年年末，甲公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為4 800萬元。2×19 年年末，該批股票的公允價(jià)值為 4 600 萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)發(fā)生改變。若不考慮其他因素，2×19 年甲公司遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額為50 萬元。

D.甲公司適用所得稅稅率為 15%，其 2×19 年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法處理存在差異的事項(xiàng)如下：①當(dāng)期購入作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算的債券投資期末公允價(jià)值大于取得成本 200 萬元;②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助 1 600 萬元(采用總額法核算)，稅法規(guī)定將其計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計(jì)提折舊。2×19 年甲公司利潤總額為5 200 萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債年初余額為零。未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。則甲公司 2×19 年所得稅的處理：所得稅費(fèi)用為 780 萬元;應(yīng)交所得稅為780 萬元;遞延所得稅負(fù)債為 30 萬元;與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)的遞延收益不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

2.下列關(guān)于所得稅的說法中，正確的是( )

A.2×18 年 12 月 31 日，甲公司以銀行存款 180 萬元外購一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 30 萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。當(dāng)日，該設(shè)備的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備在 2×19 年至 2×23 年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36 萬元。不考慮其他因素，2×19 年 12 月 31 日，該設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為14 萬元

B.2×18 年 10 月 18 日，甲公司以銀行存款 3 000 萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2×18 年 12 月 31 日該股票投資的公允價(jià)值為3 200 萬元，2×19 年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為 3 250 萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19 年12 月31日，該股票投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為 3 000 萬元。不考慮其他因素，2×19 年 12 月 31 日甲公司對(duì)該股票投資公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的余額為 112.5 萬元

C.2×19 年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅 15 800 萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加420 萬元(其中20萬元對(duì)應(yīng)其他綜合收益)，遞延所得稅負(fù)債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2×19 年利潤表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用金額為 15 380 萬元

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值

(二)多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理表述正確的有( )。

A.2017 年 12 月 7 日，甲公司以銀行存款 600 萬元購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用，該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，2018 年度甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi) 200 萬元，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的折舊額為 120 萬元，2018 年 12 月 31 日，甲公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為460 萬元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2018 年 12 月 31 日，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為80 萬元

B.2018 年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅為 15 800 萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320 萬元(其中20萬元對(duì)應(yīng)其他綜合收益)，遞延所得稅負(fù)債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2018 年利潤表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用金額為 15 500 萬元

C.甲企業(yè)適用的所得稅稅率為 25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不變且企業(yè)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，其 2018 年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2019 年4 月25 日。2019年2月 10 日，甲企業(yè)調(diào)減了 2018 年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 100 萬元，該調(diào)整事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲企業(yè) 2018 年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響有：應(yīng)收賬款增加100萬元;遞延所得稅資產(chǎn)增加 25 萬元;應(yīng)交所得稅增加 25 萬元;所得稅費(fèi)用增加 25 萬元

D.商譽(yù)初始確認(rèn)時(shí)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債;與損益相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用;應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間超過一年的，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以現(xiàn)值進(jìn)行計(jì)量;遞延所得稅負(fù)債以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計(jì)量;對(duì)于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售的情況下，即使該長期股權(quán)投資賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，也不應(yīng)該確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅影響

2.甲公司的下列各項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有()。

A.賬面價(jià)值為 800 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 1 200 萬元的投資性房地產(chǎn)

B.賬面價(jià)值為 100 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 60 萬元的交易性金融資產(chǎn)

C.賬面價(jià)值為 800 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 1 200 萬元的交易性金融負(fù)債

D.賬面價(jià)值為 60 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 0 的合同負(fù)債

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中級(jí)會(huì)計(jì)考試各題型答題技巧

選擇題

仔細(xì)辨別題目中要求是選出正確答案還是選出錯(cuò)誤答案，認(rèn)真審題避免掉入出題人的陷阱，答題時(shí)可以先排除錯(cuò)誤的選項(xiàng)，然后再從剩下的選項(xiàng)中尋找最佳的答案，遇到確實(shí)不會(huì)做的題目不要空著大膽猜測，如果可以排除一兩個(gè)錯(cuò)誤的選項(xiàng)那么猜對(duì)的概率就更高了。

判斷題

判斷題一定要注意答對(duì)得1分，答錯(cuò)則倒扣0.5分，因此答還是比不答的得分率要高的。

從歷年真題的情況來看，凡是出現(xiàn)“總是”、“絕不”等絕對(duì)性概念的詞時(shí)，基本都是錯(cuò)誤的，而出現(xiàn)“部分”、“幾乎”等相對(duì)性概念的詞時(shí)，正確的概率要大很多。如果實(shí)在不會(huì)做，那就要酌情進(jìn)行猜測了。

計(jì)算分析題

按步驟進(jìn)行解答不要跳躍，要讓閱卷老師看懂你的答題思路，這樣即使結(jié)果出錯(cuò)也會(huì)得到相應(yīng)的步驟分。要做到層次分明卷面整潔。

計(jì)算題中涉及的公式一定要列出來，即使不會(huì)做也要列出題目中涉及到的公式，如果公式使用正確也是會(huì)得分的。并且列出公式還有一大好處是可以提高答案的準(zhǔn)確率，方便檢查出錯(cuò)誤所在。

簡答題

簡答題要做出明確的判斷，如果時(shí)間允許要寫出完整的判斷依據(jù)，如果時(shí)間比較緊張也要簡短的寫出判斷過程。讓閱卷老師能夠清晰明了的看到你的判斷依據(jù)，法律條文也不需要一字不差的引述，只需交代清楚涉及到的關(guān)鍵詞即可。

綜合題

考生在審題的同時(shí)要將步驟羅列清楚，仔細(xì)分析材料中給出的數(shù)據(jù)和具體要求，在讀資料的時(shí)候捋清思路，問什么答什么避免畫蛇添足。

《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試題型、分值、評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

一、單項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。)

四、計(jì)算分析題(本類題共2小題，共22分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。答案中的金額單位用萬元表示。請?jiān)谥付ù痤}區(qū)域內(nèi)作答)

五、綜合題(本類題共2小題，共33分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。答案中的金額單位用萬元表示。請?jiān)谥付ù痤}區(qū)域內(nèi)作答)

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