2021年中級(jí)會(huì)計(jì)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》綜合題真題及答案解析(9月6日第三批次考生回憶版)
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綜合題
1.甲公司適用的是25%的所得稅稅率，預(yù)計(jì)未來所得稅稅率不會(huì)調(diào)整。財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是2021年的4月20日，匯算清繳日是2021年的4月25日。按照10%的比例計(jì)提法定盈余公積。甲公司2021年的1月1日至4月20日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
資料一：2021年的2月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)2020年的一筆銷售汽車的業(yè)務(wù)存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)。2020年12月20日，甲公司向乙公司銷售10輛汽車，合同單價(jià)是45萬元，甲公司額外給乙公司簽了一個(gè)5年免費(fèi)保養(yǎng)的合同。該保修合同構(gòu)成了單項(xiàng)履約義務(wù)，按照市場(chǎng)價(jià)格，每輛汽車和每年保養(yǎng)服務(wù)的單價(jià)分別是42萬元和8萬元。汽車賣出后甲公司將450萬元計(jì)入了當(dāng)期銷售收入。按照稅法的規(guī)定，銷售收入應(yīng)作為2020年度的應(yīng)稅收入。
資料二：2021年的2月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)2020年度漏確認(rèn)一項(xiàng)免費(fèi)質(zhì)保服務(wù)。按照以往經(jīng)驗(yàn)判斷服務(wù)的成本是6萬元，甲公司沒有確認(rèn)銷售費(fèi)用和預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定這個(gè)免費(fèi)質(zhì)保服務(wù)，不允許稅前抵扣所得稅。只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)才能抵扣。
資料三：2021年的5月13日，甲公司收到了丙公司因?yàn)橘|(zhì)量問題退回的一輛汽車。該汽車為2020年12月20日甲公司銷售給丙公司的，當(dāng)時(shí)確認(rèn)銷售收入300萬元，營業(yè)成本250萬元，款項(xiàng)尚未收到，假定稅法允許調(diào)整2020年度的企業(yè)所得稅。不考慮其他因素。
要求：
(1)寫出資料一會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】汽車應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=450x420/(420+5x8)=410.87(萬元)
保養(yǎng)服務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=450x40/(420+5x8)=39.13(萬元)
借：以前年度損益調(diào)整-主營業(yè)務(wù)收入39.13
貸：合同負(fù)債 39.13
借：以前年度損益調(diào)整
所得稅費(fèi)用 9.78(39.13x25%)
貸：遞延所得稅負(fù)債 9.78
借：盈余公積4.89
利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)44.02
貸：以前年度損益調(diào)整 48.91
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2021年10月20日前，完成評(píng)卷質(zhì)量抽查驗(yàn)收工作，下發(fā)2021年度中級(jí)會(huì)計(jì)資格考試成績(jī)數(shù)據(jù)，并在“全國會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)”公布。小編建議考生可提前填寫 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)提醒2021年各省中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試成績(jī)查詢時(shí)間、考后資格審核時(shí)間通知，讓您及時(shí)收獲中級(jí)會(huì)計(jì)節(jié)點(diǎn)信息!
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