2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(7月23日)

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(單選)1.2006年12月1日，甲公司購(gòu)入管理部門使用的設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為3 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2011年1月1日考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，將原預(yù)計(jì)的使用年限改為8年，凈殘值改為120萬(wàn)元，該公司的所得稅稅率為25%。則對(duì)于上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更不正確的表述是(　)。

A:2011年變更會(huì)計(jì)估計(jì)后計(jì)提的折舊為440萬(wàn)元

B:對(duì)2011年凈利潤(rùn)的影響為120萬(wàn)元

C:因會(huì)計(jì)估計(jì)變更而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為40萬(wàn)元

D:因會(huì)計(jì)估計(jì)變更而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為40萬(wàn)元

正確答案：D

知 識(shí) 點(diǎn) ：會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理

參考解析：變更前累計(jì)已計(jì)提折舊=(3 000-200)/10×4=1 120(萬(wàn)元)，2011年會(huì)計(jì)估計(jì)變更后計(jì)提折舊=(3 000-1 120-120)/4=440(萬(wàn)元)。2011年年末賬面價(jià)值=3 000-1 120-440=1 440(萬(wàn)元);計(jì)稅基礎(chǔ)=3 000-(3 000-200)/10×5=1 600(萬(wàn)元);可抵扣暫時(shí)性差異=160(萬(wàn)元);遞延所得稅資產(chǎn)=160×25%=40(萬(wàn)元)。對(duì)2011年凈利潤(rùn)的影響=(440-280)×75%=120(萬(wàn)元)。

(單選)2.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的是(　)。

A:會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)

B:對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的可靠性

C:會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述或追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

D:某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理

正確答案：A

知 識(shí) 點(diǎn) ：會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理

參考解析：選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)估計(jì)不會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的可靠性;選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法;選項(xiàng)D，應(yīng)該作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

(判斷)3.對(duì)于某項(xiàng)會(huì)計(jì)變更，如果難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更，但采用未來(lái)適用法處理。(　)

A:正確

B:錯(cuò)誤

正確答案：B

知 識(shí) 點(diǎn) ：會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理

參考解析：某項(xiàng)會(huì)計(jì)變更，難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法處理。

牢記會(huì)計(jì)估計(jì)變更：

(1)存貨可變現(xiàn)凈值的確定。

(2)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命與凈殘值，固定資產(chǎn)的折舊方法。

(3)可收回金額的確定。

(4)公允價(jià)值的確定。

(5)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命與凈殘值。

(6)預(yù)計(jì)負(fù)債初始計(jì)量的最佳估計(jì)數(shù)的確定。

(7)建造合同或勞務(wù)合同履約進(jìn)度的確定。

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