2020年中級會計職稱《中級會計實務》每日一練(11月27日)

編輯推薦：2020年中級會計職稱《中級會計實務》每日一練匯總(2019年11月)

多選題

1、下列關于以公允價值計量的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換會計處理的表述中，正確的有( )。

A.換出資產(chǎn)為長期股權投資的，應將換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額計入投資收益

B.換出資產(chǎn)為存貨的，應將換出資產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額計入營業(yè)外收入

C.換出資產(chǎn)為存貨的，應按換出資產(chǎn)的公允價值確認營業(yè)收入

D.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應將換出資產(chǎn)公允價值小于其賬面價值的差額計入其他綜合收益

2、不具有商業(yè)實質、不涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，影響換入資產(chǎn)入賬價值的因素有( )。

A.換出資產(chǎn)的賬面余額

B.換出資產(chǎn)的公允價值

C.換入資產(chǎn)的公允價值

D.換出資產(chǎn)已計提的減值準備

計算分析題

3、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，在建工程等不動產(chǎn)、設備等動產(chǎn)和專利權轉讓適用的增值稅稅率分別為 10%、16%和 6%。甲公司以在建工程和生產(chǎn)用 A 設備與乙公司的生產(chǎn)用 B 設備、專利權進行交換，假定不具有商業(yè)實質，且沒有公允價值。換出資產(chǎn)情況如下：

資料一：甲公司換出：

①在建工程：已發(fā)生的成本為 400 萬元，增值稅銷項稅額為 40 萬元;

②A 設備：原值為 300 萬元，已計提折舊 100 萬元;增值稅銷項稅額為 32 萬元。

資料二：乙公司換出：

①B 設備：原值為 310 萬元，已計提折舊為 10 萬元;增值稅銷項稅額為 48 萬元;

②專利權：初始成本 220 萬元，累計攤銷額 20 萬元，增值稅銷項稅額為 12 萬元。

要求：編制甲公司有關非貨幣性資產(chǎn)交換的會計分錄。

答案見第二頁

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參考答案

1、

【答案】AC

【解析】選項 B，換出資產(chǎn)為存貨的，應按換出資產(chǎn)的公允價值確認營業(yè)收入，按換出資產(chǎn)的賬面價值確認營業(yè)成本;選項 D，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應將換出資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額計入資產(chǎn)處置損益。

2、

【答案】AD

【解析】換入資產(chǎn)的成本=換出資產(chǎn)的賬面價值+為換入資產(chǎn)應支付的相關稅費，這里強調用換出資產(chǎn)賬面價值。

3、

【答案】甲公司會計分錄如下：

①計算甲公司換入各項資產(chǎn)的入賬價值

甲公司換入資產(chǎn)的總入賬價值=400+200+(40+32)-(48+12)=612(萬元)

換入 B 設備的成本=612×300/500=367.2(萬元)

換入專利權的成本=612×200/500=244.8(萬元)

②編制甲公司換入各項資產(chǎn)的會計分錄

借：固定資產(chǎn)清理 600

累計折舊 100

貸：固定資產(chǎn)--A 設備 300

在建工程 400

借：固定資產(chǎn)--B 設備 367.2

無形資產(chǎn)--專利權 244.8

應交稅費--應交增值稅(進項稅額) (48+12)60

貸：固定資產(chǎn)清理 600

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) (40+32)72

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