2019年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考前模擬試題二

編輯推薦：2019年中級會計職稱考前模擬試題二匯總

《中級會計實務(wù)》科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、 判斷題、計算分析題、綜合題。

具體分值如下：

一、單項選擇題(本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。

二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。

三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答案正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。

四、計算分析題(本類題共2小題，第1題10分，第2題12分，共22分。凡要求計算的，應(yīng)有必要的計算過程。計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示，請在指定答題區(qū)域內(nèi)作答)

五、綜合題(本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計算的，應(yīng)有必要的計算過程。計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示，請在指定答題區(qū)域內(nèi)作答)

一、單項選擇題

1、下列有關(guān)會計主體的說法中，不正確的是( )。

A.會計主體是會計核算的空間范圍

B.企業(yè)集團不屬于法律主體，但它是會計主體

C.會計主體一定是法律主體

D.法律主體一定是會計主體

【答案】C

【解析】一般來說，法律主體一定是會計主體，但會計主體不一定是法律主體。

2、會計分期假設(shè)的前提是( )。

A.會計主體

B.持續(xù)經(jīng)營

C.權(quán)責發(fā)生制原則

D.貨幣計量

【答案】B

【解析】會計分期，是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。

3、甲公司系增值稅一般納稅人，購入一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為48萬元，自行安裝耗用材料20萬元，發(fā)生安裝人工費5萬元。不考慮其他因素，該生產(chǎn)設(shè)備安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價值為(　　)萬元。

A.320

B.325

C.348

D.373

【答案】B

【解析】該固定資產(chǎn)的入賬價值=300+20+5=325(萬元)。增值稅稅額可以抵扣，不計入固定資產(chǎn)成本。

4、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年6月15日購入一項生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元，增值稅稅額80萬元。當日預(yù)付未來一年的設(shè)備維修費，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.6萬元，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值是(　　)萬元。

A.500

B.510

C.580

D.591.6

【答案】A

【解析】增值稅允許抵扣，不計入成本;當日預(yù)付未來一年的設(shè)備維修費于發(fā)生時計入當期損益，所以該設(shè)備的入賬價值為500萬元。

5、下列各項中，應(yīng)確認為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)固定資產(chǎn)的是(　　)。

A.作為本企業(yè)辦公用房購入的寫字樓

B.已完成開發(fā)并擬出售的商品房

C.已完成開發(fā)并已用于出租的商品房

D.施工持有的模板、擋板、架料

【答案】A

【解析】選項BD，屬于存貨;選項C，屬于投資性房地產(chǎn)。

6、某企業(yè)2018年12月份發(fā)生下列支出：年初支付本年度保險費2400元，本月攤銷200元;支付下年第一季度房屋租金3000元;支付本月辦公開支800元。則在權(quán)責發(fā)生制下確認本月費用為(　　)元。

A.1000

B.800

C.3200

D.3000

【答案】A

【解析】本月費用=200+800=1000(元)。

相關(guān)會計分錄：

借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

貸：預(yù)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

借：預(yù)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 000

借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

7、甲公司向乙公司發(fā)出一批實際成本為30萬元的原材料，另支付加工費6萬元(不含增值稅)，委托乙公司加工一批適用消費稅稅費為10%的應(yīng)稅消費品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，乙公司代扣代繳的消費稅款準予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費品的實際成本為(　　)萬元。

A.36

B.39.6

C.40

D.46.4

【答案】A

【解析】委托加工物資收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費品的，所納稅款準予按規(guī)定抵扣，不計入委托加工物資的成本，所以甲公司收回的該批應(yīng)稅消費品的實際成本=30+6=36(萬元)。

8、甲公司系增值稅一般納稅人，2018年3月2日購買W商品1000千克，運輸途中合理損耗50千克，實際入庫950千克。甲公司取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為95000元，增值稅稅額為16150元。不考慮其他因素，甲公司入庫W商品的單位成本為(　　)元/千克。

A.100

B.95

C.117

D.111.15

【答案】A

【解析】購買商品運輸途中發(fā)生的合理損耗不影響購進商品的總成本，所以甲公司入庫W商品的單位成本=95000/950=100(元/千克)。

9、甲公司外購某項需要安裝的生產(chǎn)用精密儀器，購買價款為2000萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明進項稅額320萬元，安裝費用100萬元，為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費20萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費10萬元，另外發(fā)生員工培訓費8萬元。該設(shè)備的入賬成本為(　　)萬元。

A.2430

B.2458

C.2130

D.2138

【答案】C

【解析】增值稅進項稅額允許抵扣，不計入成本;外聘專業(yè)人員服務(wù)費應(yīng)計入成本，員工培訓費不計入成本。所以，該設(shè)備的入賬成本=2000+100+20+10=2130(萬元)。

10、甲公司某項固定資產(chǎn)已完成改造，累計發(fā)生的改造成本為400萬元，拆除部分的原價為200萬元，出售取得變價收入5萬元。改造前，該項固定資產(chǎn)原價為800萬元，已計提折舊250萬元，不考慮其他因素，甲公司該項固定資產(chǎn)改造后的賬面價值為(　　)萬元。

A. 750

B. 812.5

C. 950

D. 1 000

【答案】B

【解析】方法一：被替換部分的賬面價值=200×(1-250/800)=137.5(萬元)。新辦公樓的入賬價值=(800-250)+400-137.5=812.5(萬元)。

相關(guān)會計分錄為：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　550

累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　250

貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　800

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　400

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　400

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5

營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　132.5

貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　137.5

方法二：新辦公樓的入賬價值=(800-250)×(1-200/800)+400=812.5(萬元)

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二、多項選擇題

11、企業(yè)委托加工一批非金銀首飾的應(yīng)稅消費品，收回后直接用于銷售。不考慮其他因素。下列各項中，應(yīng)當計入收回物資的加工成本的有(　　)。

A.委托加工耗用原材料的實際成本

B.收回委托加工時支付的運雜費

C.支付給受托方的由其代收代繳的消費稅

D.支付的加工費

【答案】ABCD

【解析】委托外單位加工完成的存貨，收回后直接用于銷售的，以實際耗用的原材料或半成品、加工費、運輸費、裝卸費等費用以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金，作為實際成本。選項A、B、C和D均符合題意。

12、企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項支出中，應(yīng)計入存貨成本的有(　　)。

A.入庫前的挑選整理費

B.運輸途中的合理損耗

C.不能抵扣的增值稅進項稅額

D.運輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

【答案】ABC

【解析】選項D自然災(zāi)害損失(即非常損失)不屬于合理損耗，應(yīng)作為營業(yè)外支出，不計入存貨成本。

13、下列各項中，應(yīng)當計入企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有(　　)。

A.生產(chǎn)過程中為達到下一生產(chǎn)階段所必須的倉儲費用

B.日常修理期間的停工損失

C.非正常消耗的直接材料成本

D.生產(chǎn)車間管理人員的工資

【答案】ABD

【解析】非正常消耗的直接材料成本應(yīng)計入營業(yè)外支出。

14、企業(yè)在固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出并達到預(yù)定可使用狀態(tài)時進行的下列各項會計處理中，正確的有(　　)。

A.重新預(yù)計凈殘值

B.重新確定折舊方法

C.重新確定入賬價值

D.重新預(yù)計使用壽命

【答案】ABCD

【解析】在固定資產(chǎn)發(fā)生的資本化后續(xù)支出完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，再從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定其使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊。

15、下列各項資產(chǎn)的后續(xù)支出中，應(yīng)予費用化處理的有(　　)。

A.生產(chǎn)線的改良支出

B.辦公樓的日常修理費

C.更新改造更換的發(fā)動機成本

D.機動車的交通事故責任強制保險費

【答案】BD

【解析】固定資產(chǎn)的后續(xù)改良支出符合資本化的應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本，選項A和C不符合題意。

16、下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有(　　)。

A. 未投入使用的固定資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊

B. 特定固定資產(chǎn)棄置費用的現(xiàn)值應(yīng)計入該資產(chǎn)的成本

C. 融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費用化后續(xù)支出應(yīng)計入當期損益

D. 預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)應(yīng)終止確認

【答案】 BCD

【解析】 沒有投入使用的固定資產(chǎn)，也是要計提折舊的，選項A說法不正確。

17、下列各項中，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有(　　)。

A.固定資產(chǎn)盤虧的賬面價值

B.固定資產(chǎn)更新改造支出

C.固定資產(chǎn)毀損凈損失

D.固定資產(chǎn)出售的賬面價值

【答案】CD

【解析】選項A通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行核算;選項B通過“在建工程”科目進行核算。

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三、判斷題

18、企業(yè)接受投資者投入存貨的成本，應(yīng)當按照合同或協(xié)議約定的價值確定，但投資合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外。(　　)

【答案】√

19、企業(yè)通過提供勞務(wù)取得存貨的成本，按提供勞務(wù)人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。(　　)

【答案】√

20、企業(yè)為符合國家有關(guān)排污標準而購置的大型環(huán)保設(shè)備，因其不能為企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟利益，因此不確認為固定資產(chǎn)。(　　)

【答案】×

【解析】企業(yè)由于安全或環(huán)保的要求購入設(shè)備等，雖然不能直接給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，但有助企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用中獲得未來經(jīng)濟利益或者獲得更多的未來經(jīng)濟利益，也應(yīng)確認為固定資產(chǎn)。

21、在決策有用觀下，會計信息更多地強調(diào)可靠性，會計計量主要采用歷史成本。( )

【答案】×

【解析】在決策有用觀下，會計信息更多地強調(diào)相關(guān)性，會計計量主要采用除歷史成本以外的其他計量屬性。

22、企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)將該款項按各項固定資產(chǎn)公允價值占公允價值總額的比例進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。(　　)

【答案】√

【解析】以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。

23、固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的，應(yīng)予終止確認。(　　)

【答案】 √

24、已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值計量模式轉(zhuǎn)為成本計量模式。(　　)

【答案】√

【解析】準則規(guī)定：已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式;在房地產(chǎn)市場比較成熟、能夠滿足采用公允價值模式條件的情況下，允許企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式計量變更為公允價值模式計量。

25、增值稅一般納稅企業(yè)以支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)的，所支付的與該股權(quán)投資直接相關(guān)的費用應(yīng)計入當期損益。(　　)

【答案】×

【解析】以支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)的，所支付的與該股權(quán)投資直接相關(guān)的費用應(yīng)計入長期股權(quán)投資初始投資成本。

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四、計算題

1、(本題 10 分)甲乙公司均為增值稅一般納稅人，2018 年 3 月 31 日甲公司以其生產(chǎn)?與乙公司的一項生產(chǎn)用設(shè)備和一項?權(quán)進行交換。該資產(chǎn)交換具有商業(yè)性質(zhì)，相關(guān)材料如下：

材料一：甲公司換出產(chǎn)品的成本為 680 萬元，公允價值為 800 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價格為 800 萬元，增值稅稅額為 136 萬元，甲公司沒有對該產(chǎn)品計提有待跌價格。

材料二：乙公司換出設(shè)備的原價為 1000 萬元，已計提折舊 700 萬元，未計提減值準備，公允價值為 500 萬元，增值稅額 85 萬元，乙公司換出商標權(quán)原價 280萬元，已推銷 80 萬元，公允價值 300 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票注明價格300 萬元。增值稅額 18 萬元，乙公司另以?向甲公司支付 33 萬元。

材料三：甲公司將換入的設(shè)備和商標權(quán)分別確認為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，乙公司將換入確認為庫存商品，甲乙不存在并聯(lián)關(guān)系，不考慮其他因素。

(1)編制甲公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計分錄

(2)編制乙公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計分錄

【答案】

(1)、甲公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換的會計分錄借：固定資產(chǎn) 500

無形資產(chǎn) 300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 103

銀行存款 33

貸：主營業(yè)務(wù)收入 800

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 136

借：主營業(yè)務(wù)成本 680

貸：庫存商品 680

(2)乙公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換的會計分錄借：固定資產(chǎn)清理 300

累計折舊 700

貸：固定資產(chǎn) 1000

借：庫存商品 800

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 136

累計攤銷 80

貸：固定資產(chǎn)清理 500

無形資產(chǎn) 280

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 103

銀行存款 33

資產(chǎn)處置損益 100

借：固定資產(chǎn)清理 200

貸：資產(chǎn)處置損益 200

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五、綜合題

1、(本題 15 分)甲公司使用企業(yè)所得稅稅率為 25%，預(yù)計未來期間使用稅率不會發(fā)生變化。未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項如下：

資料一：2015 年 1 月 1 日，就愛公司以銀行存款 800 萬元購入一項專利技術(shù)用于?80 的生產(chǎn)，當日投入使用，以及使用年限 5 年，預(yù)計殘值為 0，采用平均年限攤銷，該專利技術(shù)的初始入賬額與計稅基礎(chǔ)一致，根據(jù)稅法規(guī)定，2015 年甲公司該專利計稅的攤銷額能在稅前扣除的的金額是 160 萬元。

資料二：2016 年 12 月 31 日，該專利技術(shù)實現(xiàn)簡直跡象，經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)可以收回金額為 420 萬元，預(yù)計尚可使用 3 年，殘值 0，仍平均?

資料三：甲公司 2016 年實現(xiàn)利潤總額 1000 萬元，根據(jù)稅法規(guī)定 2016 年公司該專利技術(shù)計提減值準備不允許稅前扣除，除該項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項。

(1) 編制甲公司 2015 年 1 月日購入專利的會計分錄。

(2) 計算就愛公司 2015 年度該專利技術(shù)應(yīng)攤銷金額并編制分錄。

(3) 計算甲公司 2016 年 12 月 31 日對該專利應(yīng)計提減值設(shè)備，并編制分錄。

(4) 分別計算甲公司 2016 年應(yīng)交企業(yè)所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)的所得稅費， 并編制分錄。

(5) 計算就愛公司 2017 年度該專利技術(shù)應(yīng)攤金額并編制分錄。

【答案】

(1)2015 年 1 月 1 日購入專利

借：無形資產(chǎn) 800

貸：銀行存款 800

(2)2015 年無形資產(chǎn)攤銷金額=(800-0)/5=160(萬元) 借：制造費用 160

貸：累計攤銷 160

(3)2016 年 12 月 31 日

無形資產(chǎn)賬面價值=800-160-160=480(萬元)>可收回金額 420 萬元計提減值準備金額=480-420=60(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失 60

貸：無形資產(chǎn)減值準備 60

(4)2016 年應(yīng)交所得稅=(1000+60)*25%=265(萬元) 遞延所得稅資產(chǎn)=60*25%=15(萬元)

所得稅費用=265-15=250(萬元) 借：所得稅費用 250

遞延所得稅資產(chǎn) 15

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 265

(5)2017 年無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷金額=(420-0)/3=140(萬元) 借：制造費用 140

貸：累計攤銷 140

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