2019年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》每日一練(7月12日)

編輯推薦：2019年中級會計職稱考試每日一練匯總(7月12日)

【2016綜合】甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負債貸方余額為200萬元;遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2015年度實現(xiàn)的利潤總額為9520萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計在未來期間保持不變;預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：

資料一：2015年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐獻現(xiàn)金500萬元。

資料二：2015年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預(yù)計負債年初貸方余額200萬元，2015年年末，保修期結(jié)束，甲公司不在預(yù)提保修費。

資料三：2015年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。

資料四：2015年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價值為10900萬元的普通股股票為對價取得乙公司100%有表決權(quán)的股份，形成非同一控制下控股合并。假定改企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司選擇進行免稅處理。乙公司當(dāng)日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為10000萬元，其中股本2000萬元，未分配利潤8000萬元;除一項賬面價值與計稅基礎(chǔ)均為200萬元、公允價值為360萬元的庫存商品外，其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值、計稅基礎(chǔ)均相同。

假定不考慮其他因素。

要求：

(1)計算甲公司2015年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

根據(jù)資料一至資料三，逐項分析說明甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影響金額(如無影響的，也應(yīng)明確指出無影響)。

(2)根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會計分錄(不涉及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄)。

(3)計算確定甲公司利潤表中應(yīng)列示的2015年度所得稅費用。

(4)根據(jù)材料四，分別計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時應(yīng)確認的遞延所得稅的金額，并編制與購買日合并資產(chǎn)負債有關(guān)的調(diào)整和抵消分錄。

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【考點點評】從資產(chǎn)負債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債按會計準(zhǔn)則確定的賬面價值與按稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)，對于兩者的差異分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定利潤表中所得稅費用。要了解常見情況的所得稅的處理。此處的學(xué)習(xí)有一定的難度。

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