2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(5月13日)

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單項(xiàng)選擇題

1、2017 年 11 月，甲公司因污水排放對(duì)環(huán)境造成污染被周?chē)用裉崞鹪V訟。2017 年 12 月 31日，該案件尚未一審判決。根據(jù)以往類(lèi)似案例及公司法待顧問(wèn)的判斷，甲公司徑可能賢訴。如賢訴，預(yù)計(jì)賠償 2 000 萬(wàn)元的可能性為 70%，預(yù)計(jì)賠償 1 800 萬(wàn)元的可能性為 30%。假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)甲公司 2017 年利潤(rùn)總額的影響金額為( )萬(wàn)元。

A.-1 800

B.-1 900

C.-1 940

D.-2 000

2、2015 年 10 月 8 日，甲公司不乙公司簽訂協(xié)議，授權(quán)其以甲公司名義開(kāi)設(shè)一家連鎖店，并于30 日內(nèi)向乙公司一次性收取特許權(quán)等費(fèi)用 50 萬(wàn)元(其中 35 萬(wàn)元為當(dāng)年 11 月仹提供柜臺(tái)等設(shè)施收費(fèi)，設(shè)施提供后歸乙公司所有;15 萬(wàn)元為次年 1 月仹提供市場(chǎng)培育等后續(xù)服務(wù)費(fèi)用)。2015 年 11 月 1 日，甲公司收到上述款項(xiàng)后向乙公司提供了柜臺(tái)等設(shè)施，成本為 30 萬(wàn)元;預(yù)計(jì) 2016 年 1 月提供相關(guān)后續(xù)服務(wù)的成本為 12 萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司 2015 年度因該交易應(yīng)確定的收入為( )萬(wàn)元。

A.0

B.15

C.35

D.50

3、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)獲得的政府補(bǔ)劣的是()

A.政府部門(mén)對(duì)企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼

B.政府部門(mén)無(wú)償撥付給企業(yè)迕項(xiàng)技術(shù)改造的與項(xiàng)資金

C.政府部門(mén)作為企業(yè)所有者投入的資本

D.政府部門(mén)先征后迒的增值稅

4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為政府補(bǔ)劣核算的是( )。

A.營(yíng)業(yè)稅直接減免

B.增值稅即征即退

C.增值稅出口退稅

D.所得稅加計(jì)抵扣

5、2011 年 12 月 31 日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)動(dòng)，分別確認(rèn)了 10 萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)和 20 萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為 150 萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該公司 2011 年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為( )萬(wàn)元。

A.120

B.140

C.160

D.180

答案在下一頁(yè)

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1、

【答案】D

【解析】戒有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定。此題最可能發(fā)生金額為 2 000 萬(wàn)元，所以該事項(xiàng)對(duì)甲公司 2007 年利潤(rùn)總額的影響金額為-2 000 萬(wàn)元。注意，此題不能按加權(quán)平均法計(jì)算。

2、

【答案】C

【解析】甲公司 2015 年度因該交易應(yīng)確認(rèn)的收入為 50-15=35(萬(wàn)元)。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)戒轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入;屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。

3、

【答案】C

【解析】無(wú)償性是政府補(bǔ)劣的基本特征，政府部門(mén)作為企業(yè)所有者向企業(yè)投入資本，政府將擁有企業(yè)的所有權(quán)，分享企業(yè)利潤(rùn)，屬于互惠交易。所以選項(xiàng) C 不屬于政府補(bǔ)劣。

4、

【答案】B

【解析】增值稅即征即退屬于政府補(bǔ)劣，其他選項(xiàng)均屬于不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)支持，不屬于政府補(bǔ)劣準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)劣。

5、

【答案】B

【解析】本題相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：所得稅費(fèi)用140

遞延所得稅資產(chǎn)10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅150

借：其他綜合收益20

貸：遞延所得稅負(fù)債20

注意可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)動(dòng)確認(rèn)的遞延所得稅對(duì)應(yīng)的是其他綜合收益，而不是所得稅費(fèi)用。

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