明確了！工資條上的這6種收入不用繳納個稅！

我們在實務(wù)工作中經(jīng)常會遇到公司發(fā)放的各種各樣名目的補貼、津貼，領(lǐng)取的人倒是非常高興，卻苦了財務(wù)同志們，這些補貼、津貼到底要不要代扣個稅呢?

不扣吧，怕有稅務(wù)風(fēng)險，扣多了吧，怕專業(yè)能力被質(zhì)疑，臉上實在掛不住。那么到底要不要扣，怎么扣呢?趕緊往下看!

這9個個稅繳納問題，最近大家都在問!

1、向員工發(fā)放用餐費是否需要扣繳個稅?

不需要扣繳個人所得稅的情形：

員工因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標(biāo)準領(lǐng)取的誤餐費，不扣繳個人所得稅;

員工出差發(fā)生的餐費、工作餐，在標(biāo)準內(nèi)領(lǐng)取差旅費補貼，不扣繳個人所得稅。

需要扣繳個人所得稅的情形：

直接給員工發(fā)放伙食補貼，除誤餐補助屬于免稅情形外，應(yīng)按工資薪金所得計算繳納個人所得稅。

2、企業(yè)組織旅游是否需要扣繳個稅?

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2004〕11號)規(guī)定：

對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的包括實物和有價證券等在內(nèi)的營銷業(yè)績獎勵，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生的費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。

其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅;對其他人員享受的此類獎勵，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照勞務(wù)報酬所得項目征收個人所得稅。

3、向員工發(fā)放通訊費是否需要扣繳個稅?

不需要扣繳個人所得稅的情形：

手機由公司購買，員工使用手機產(chǎn)生的通訊費由公司承擔(dān)，發(fā)票開給公司，不需扣繳個人所得稅;

員工個人手機用于公司經(jīng)營業(yè)務(wù)，憑發(fā)票報銷通訊費，標(biāo)準內(nèi)不需扣繳個人所得稅，超標(biāo)準部分并入工資薪金所得，扣繳個人所得稅。

需要扣繳個人所得稅的情形：

現(xiàn)金發(fā)放通訊補貼，應(yīng)并入工資薪金所得，扣繳個人所得稅。

4、為員工提供住房補貼是否需要扣繳個稅?

以現(xiàn)金形式發(fā)放住房補貼，需并入工資薪金所得，扣繳個人所得稅。

5、向員工發(fā)放交通費是否需要扣繳個稅?

不需要扣繳個人所得稅的情形：

企業(yè)配備車輛接送員工上下班，不需扣繳個人所得稅;

給員工發(fā)放交通補貼，標(biāo)準內(nèi)不需扣繳個人所得稅，超過標(biāo)準的并入工資薪金所得，扣繳個人所得稅。

需要扣繳個人所得稅的情形：

員工私人車輛用于公司經(jīng)營活動，沒有簽訂租車合同或協(xié)議，直接報銷相關(guān)費用，應(yīng)并入工資薪金所得，扣繳個人所得稅。

6、發(fā)放勞保用品是否需要繳納個人所得稅?

不需要扣繳個人所得稅的情形：

個人因工作需要，從單位取得并實際屬于工作條件的勞保用品，不屬于個人所得，不扣繳個人所得稅。

需要扣繳個人所得稅的情形：

企業(yè)以“勞動保護”名義向職工發(fā)放的實物以及貨幣性資金，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金，扣繳個人所得稅。

7、向員工發(fā)放實物、購物卡等是否需要扣繳個稅?

發(fā)放給員工實物、購物卡等福利，應(yīng)并入工資薪金所得，扣繳個人所得稅。

8、為企業(yè)股東報銷費用是否需要扣繳個稅?

為企業(yè)股東報銷其購買私人用品所產(chǎn)生的費用，應(yīng)按股息紅利所得扣繳股東個人所得稅。

9、解除勞動關(guān)系補償金是否需要扣繳個稅?

問：B公司員工張某，與B公司解除勞動關(guān)系，B公司根據(jù)相關(guān)法律支付了補償金，那么B公司為張某支付的解除勞動關(guān)系補償金是否需要扣繳個人所得稅?

對于個人因解除勞動合同而取得一次性經(jīng)濟補償收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕178號)規(guī)定，對于個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進行平均。

并非全部補償金都需扣繳個稅，有三個減除項：

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》(財稅〔2001〕157號)中規(guī)定了三個減除項：

個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY三倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過的部分按照國稅發(fā)〔1999〕178號文件的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。

個人領(lǐng)取一次性補償收入時，按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。

企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。

隨著年底的臨近，很多單位都開始發(fā)放各種補貼了，今天要告訴大家的是，單位發(fā)的這6種補貼/補助可免去個稅!也就是說部分情況不用征收個人所得稅，快來看吧。

工資條上的這6種補貼不用繳納個稅，快自查!

在我們?nèi)粘Ｄ玫降难a貼中，有6種是不需要繳納個稅的：

一、差旅費津貼、誤餐補助

1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的公告》(國稅發(fā)[1994]089號)第二條的規(guī)定：“差旅費津貼、誤餐補助”不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征個人所得稅。

2. 根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知》(財稅字〔1995〕82號)規(guī)定：不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準領(lǐng)取的誤餐費，不征個人所得稅。一些單位以誤餐費補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金計征個人所得稅。

二、獨生子女補貼、托兒補助費

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕089號)規(guī)定：個人按規(guī)定標(biāo)準取得獨生子女補貼和托兒補助費，不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得的項目，不征收個人所得稅。獨生子女補貼、托兒補助費具體標(biāo)準根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定。

三、生育補貼

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2008〕8號)規(guī)定：生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼免征個人所得稅。

四、臨時性生活困難補助

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發(fā)〔1998〕155號)規(guī)定：生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。

五、工傷補貼

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險待遇有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅[2012]40號)規(guī)定：對工傷職工及其近親家屬按照《工傷保險條例》(國務(wù)院令第586號)規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。

六、撫恤金

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第四項的規(guī)定：撫恤金免征個人所得稅。

大家記得核對好自己的工資單哦!

這幾種員工補助也可免繳個稅!速速對照查看~

1、按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補貼、津貼

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十三條規(guī)定：國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。

2、延長離退休年齡的高級老師從所在單位取得的補貼

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字〔1994〕20號)規(guī)定：達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的高級老師(指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的老師、學(xué)者和中國科學(xué)院、中國工程院院士)，其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。其中：

對高級老師從其勞動人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人所得稅;

除上述(1)項所述收入以外各種名目的津補貼收入等，以及高級老師從其勞動人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費、講課費、顧問費、稿酬等各種收入，依法計征個人所得稅。

3、救濟金

救濟金免納個人所得稅。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條，救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。

4、離、退休人員生活補助

根據(jù)《個人所得稅法》第四條第七項的規(guī)定：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費免征個人所得稅。

5、公務(wù)用車、通訊補貼收入

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕58號)規(guī)定：個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收人，扣除一定標(biāo)準的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計算和代扣代繳個人所得稅。

之所以要扣除一定標(biāo)準，是因為公務(wù)用車補貼在內(nèi)的公務(wù)交通補貼中包含一定比例的公務(wù)費用，這部分公務(wù)費用應(yīng)由公司承擔(dān)，不構(gòu)成員工的個人所得，也不征收個人所得稅。

天津標(biāo)準：以現(xiàn)金形式發(fā)放給個人的辦公通訊補貼，或以報銷方式支付給個人的辦公通訊費用，費用扣除標(biāo)準為每月不超過500元(含500元)。其中，機關(guān)、事業(yè)單位發(fā)放給個人的辦公通訊補貼，費用扣除標(biāo)準為我市財政、人力社保部門規(guī)定的發(fā)放標(biāo)準，但每月最高不得超過500元(含500元)?！短旖蚴械胤蕉悇?wù)局關(guān)于個人取得通訊補貼收入有關(guān)個人所得稅政策的公告》(2017年9月25日 公告2017年第7號)

6、軍糧差價補貼、軍人職業(yè)津貼、專業(yè)性補助等

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軍隊干部工資薪金收入征收個人所得稅的通知》(財稅字〔1996〕14號)規(guī)定：

政府特殊津貼;福利補助;夫妻分居補助;隨軍家屬無工作生活困難補助;獨生子女保健費;子女保教補助費;機關(guān)在職軍以上干部公勤費(保姆用費);軍糧差價補貼，屬于軍隊干部的免稅項目或者不屬于本人所得的補貼、津貼，不用繳納個稅。

暫不征稅的補貼、津貼有5項：軍人職業(yè)津貼;軍隊設(shè)立的艱苦地區(qū)補助;專業(yè)性補助;基層軍官崗位津貼(營連排長崗位津貼);伙食補貼。

7、商業(yè)健康保險

《關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2017〕39號)規(guī)定，單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負擔(dān)購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，單位負擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實名計入個人工資薪金明細清單，視同個人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準內(nèi)按月扣除。

8、供暖費補貼

按照當(dāng)?shù)貥?biāo)準在個稅稅前扣除，其中北京市等沒有標(biāo)準，全額合并工資薪金繳納個稅，內(nèi)蒙古、黑龍江、遼寧、河北等省及自治區(qū)都有相關(guān)標(biāo)準。

【例】遼寧省：根據(jù)《關(guān)于明確個人所得稅若干政策問題的通知》(遼地稅發(fā)〔2002〕4號)文件規(guī)定: “一、 關(guān)于個人取得的采暖征收個人所得稅問題，個人領(lǐng)取的采暖費不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼，不征收個人所得稅。”