2018年中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(8月17日)

1、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價。2015年5月1日，甲公司進(jìn)口一批商品，價款為200萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.1人民幣元。2015年12月31日，甲公司該批商品中仍有50%尚未出售，可變現(xiàn)凈值為90萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.2人民幣元。不考慮其他因素，2015年12月31日，該批商品期末計(jì)價對甲公司利潤總額的影響金額為(　　)萬人民幣元。

A.減少104

B.增加104

C.增加52

D.減少52

【答案】D

【解析】期末結(jié)存商品可變現(xiàn)凈值=90×6.2=558(萬人民幣元)，期末存貨成本=200×6.1×50%=610(萬人民幣元)，期末存貨確認(rèn)資產(chǎn)減值損失=610-558=52(萬人民幣元)，減少利潤總額52萬人民幣元，選項(xiàng)D正確。

多項(xiàng)選擇題

1、甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)2017年度財(cái)務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2018年3月30日，實(shí)際對外公布的日期為2018年4月3日。甲公司2018年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有(　　)。

A.3月1日發(fā)現(xiàn)2017年10月接受捐贈獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬

B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢

C.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項(xiàng)訴訟甲公司已于2017年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元

D.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2018年1月5日與丁公司簽訂

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)A，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)重要的前期會計(jì)差錯，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的事項(xiàng)提供新的證據(jù)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

2、甲公司2014年12月購入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，成本為1200萬元，折舊年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會計(jì)與稅法規(guī)定一致;2017年4月1日，甲公司董事會作出決議：將其固定資產(chǎn)的折舊年限由10年調(diào)整為6年，預(yù)計(jì)凈殘值調(diào)整為30萬元;甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)不考慮其他因素，下列關(guān)于上述變更的會計(jì)處理表述正確的有(　　)。

A.2017年計(jì)提的折舊額為180萬元

B.2017年按照稅法規(guī)定計(jì)算折舊額為120萬元

C.2017年確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)22.5萬元

D.會計(jì)估計(jì)變更影響2017年凈利潤-67.5萬元

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A，截至2017年3月31日的累計(jì)折舊額=1200÷10×2+1200÷10×3/12=270(萬元);截至2017年3月31日的賬面價值=1200-270=930(萬元);2017年4月1日至2017年12月31日計(jì)提的折舊額=(930-30)÷(6×12-2×12-3)×9=180(萬元);2017年計(jì)提的折舊額=1200÷10×3/12+180=210(萬元);選項(xiàng)B，2017年按照稅法規(guī)定計(jì)算的折舊額=1200÷10=120(萬元);選項(xiàng)C，2017年12月31日該固定資產(chǎn)賬面價值=1200-270-180=750(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1200-1200÷10×3=840(萬元)，賬面價值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(840-750)×25%=22.5(萬元);選項(xiàng)D，會計(jì)估計(jì)變更對2017年凈利潤的影響=-(210-120)×(1-25%)=-67.5(萬元)。

判斷題

1、母公司編制合并報表時，應(yīng)將非全資子公司向其出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益全額抵銷歸屬于母公司所有者的凈利潤。(　　)

【答案】錯

【解析】子公司向母公司出售資產(chǎn)，屬于逆流交易，編制合并財(cái)務(wù)報表時，合并報表逆流交易的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益應(yīng)按照母公司持股比例抵減歸屬于母公司的凈利潤。

2、報告期內(nèi)增加子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)日至報告期期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。(　　)

【答案】錯

【解析】報告期內(nèi)增加子公司，在編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)區(qū)分同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司和非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司兩種情況。因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表;因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。