2013年經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》第六章復(fù)習(xí)題2

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　　10.(案例分析題)(2008年)某生產(chǎn)企業(yè)，2008年有關(guān)會計資料如下：

　　(1)年度會計利潤總額為300萬元;

　　(2)全年銷售收入為3 000萬元;

　　(3)“管理費用”中列支的業(yè)務(wù)招待費30萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費500萬元：

　　(4)“營業(yè)外支出”中列支的稅收罰款1萬元，公益性捐贈支出25萬元;

　　(5)“投資收益”中有國債利息收入5萬元，從深圳某聯(lián)營企業(yè)分回利潤17萬元，己知聯(lián)營企業(yè)的所得稅稅率為15%。

　　假設(shè)該企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。

　　(1)可以在稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額為(　)元。

　　A.100 000

　　B.150000

　　C.180 000

　　D.300 000

　　[答案]B

　　[解析]發(fā)生額的60%為18萬元，銷售收入的5‰為15萬元，按15萬元扣除。

　　(2)下列有關(guān)企業(yè)所得稅前扣除項目的表述中，正確的有(　)。

　　A.稅收罰款不得在稅前扣除

　　B.本例中的公益性捐贈支出可以全額在稅前扣除

　　C.本例中的公益性捐贈支出不能全額在稅前扣除

　　D.贊助支出可以在稅前扣除

　　[答案]AB

　　[解析]本題考查企業(yè)所得稅前扣除項目。

　　(3)下列關(guān)于投資收益的稅務(wù)處理的說法中，正確的有(　)。

　　A.取得的國債利息收入屬于不征稅收入

　　B.從被投資企業(yè)分回的利潤應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　　C.從被投資企業(yè)分回的利潤應(yīng)補繳企業(yè)所得稅

　　D.從被投資企業(yè)分回的利潤屬于免稅收入

　　[答案]D

　　[解析]從被投資企業(yè)分回的利潤屬于免稅收入。

　　(4)不得在稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費金額為(　)萬元。

　　A.50

　　B.260

　　C.410

　　D.450

　　[答案]A

　　[解析]允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費=3000×15%=450，因此不得扣除的應(yīng)該是50萬元。

　　(5)該企業(yè)2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅為(　)元。

　　A.852 500

　　B.860 000

　　C.872 500

　　D.880 000

　　[答案]B

　　[解析]會計利潤300萬元，業(yè)務(wù)招待費調(diào)增15萬元;廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)增50萬元;罰款調(diào)增1萬元，公益性捐贈無需進行納稅調(diào)整;國債利息收入5萬元和聯(lián)營企業(yè)分回的利潤17萬元免稅，調(diào)減22萬元。

　　應(yīng)納稅所得額=300+15+50+1-5-17=344萬元

　　應(yīng)納稅額=344×25%=86(萬元)。

　　11.(單選題)(2008年)某專門從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓的公司2008年度取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得700萬元，不考慮其他因素，則該公司2008年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

　　A.0

　　B.25

　　C.875

　　D.175

　　[答案]B

　　[解析]應(yīng)納稅額=(700-500)×25%×50%=25萬元。

　　12.(案例分析題)(2009年)某商貿(mào)企業(yè)，2008年度實現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入1 800萬元，支付合理的工資薪金總額200萬元(含殘疾職工工資50萬元)，業(yè)務(wù)招待費80萬元，職工福利費60萬元，職工教育經(jīng)費30萬元，利潤總額為200萬元。另外，企業(yè)當(dāng)年購置環(huán)境保護專用設(shè)備支出600萬元，購置完畢即投入使用。企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　(1)該企業(yè)2008年度允許稅前扣除的工資薪金為(　)萬元。

　　A.150

　　B.200

　　C.250

　　D.300

　　[答案]C

　　[解析]支付給殘疾職工工資的100%可以加計扣除。稅前扣除的工資=200+50=250萬。

　　(2)該企業(yè)2008年度不允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為(　)萬元。

　　A.9

　　B.32

　　C.48

　　D.71

　　[答案]D

　　[解析]業(yè)務(wù)招待費的60%=80×60%=48萬，銷售收入的5‰為1800×5‰=9萬。可以扣除9萬元。不予扣除的業(yè)務(wù)招待費=80-9=71萬。

　　(3)該企業(yè)2008年度允許稅前扣除的職工福利費為(　)萬元。

　　A.28

　　B.32

　　C.35

　　D.60

　　[答案]A

　　[解析]扣除限額=200×14%=28萬，而實際發(fā)生的職工福利費60萬元，可以扣除28萬。

　　(4)該企業(yè)2008年度允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費為(　)萬元。

　　A.30

　　B.5

　　C.4

　　D.3

　　[答案]B

　　[解析]扣除限額=200×2.5%=5萬，實際發(fā)生的為30萬，可以扣除5萬。剩下的以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(5)稅法規(guī)定，企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護專用設(shè)備，可以按設(shè)備投資額的一定比例抵免企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額，則該企業(yè)可以抵免的應(yīng)納稅額為(　)萬元。

　　A.600

　　B.240

　　C.60

　　D.30

　　[答案]C

　　[解析]企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護專用設(shè)備，可以按設(shè)備投資額的10%抵免企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額，所以是600×10%=60萬元。

　　(6)該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額為(　)萬元。

　　A.200

　　B.257

　　C.271

　　D.278

　　[答案]D

　　[解析]應(yīng)納稅所得額=200-50+71+(60-28)+(30-5)=278萬元

　　(7)該企業(yè)2008年度應(yīng)納企業(yè)所得稅為(　)萬元。

　　A.9.5

　　B.39.25

　　C.42.75

　　D.44.5

　　[答案]A

　　[解析]應(yīng)納稅額=278×25%-60=9.5(萬元)。

　　13.(單選題)(2011年)決定企業(yè)之間合并繳納企業(yè)所得稅的權(quán)限集中在(　)。

　　A.財政部

　　B.國家稅務(wù)總局

　　C.國務(wù)院

　　D.全國人民代表大會常務(wù)委員會

　　[答案]C

　　[解析]除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。所以決定權(quán)在國務(wù)院。