2019年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》考前強(qiáng)化練習(xí)八

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一、單項(xiàng)選擇題

1、審核總分類(lèi)賬時(shí)，(　)的查核重點(diǎn)是分析與納稅有關(guān)的賬戶。

A、賬賬關(guān)系

B、賬表關(guān)系

C、縱向關(guān)系

D、橫向關(guān)系

2、納稅檢查的基本方法中，(　)適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單、會(huì)計(jì)核算制度不健全和財(cái)務(wù)管理比較混亂的企業(yè)，以及立案?jìng)刹榈慕?jīng)濟(jì)案件。

A、詳查法

B、抽查法

C、比較分析法

D、控制分析法

3、納稅檢查的基本方法中，(　)通過(guò)分析比較，容易發(fā)現(xiàn)線索，便于抓住重點(diǎn)，目標(biāo)比較明確，檢查效果較顯著。

A、推理分析法

B、比較分析法

C、逆查法

D、抽查法

4、通過(guò)(　)科目的檢查，判明企業(yè)是否存在非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是否作了納稅調(diào)整。

A、其他業(yè)務(wù)支出

B、營(yíng)業(yè)外支出

C、管理費(fèi)用

D、其他應(yīng)付款

5、甲企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入20000萬(wàn)元，發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予稅前扣除(　)萬(wàn)元。

A、40

B、48

C、80

D、100

6、對(duì)工資成本的檢查，重點(diǎn)檢查目標(biāo)是(　)。

A、工資成本是否及時(shí)

B、工資成本是否真實(shí)

C、工資成本是否合理

D、工資成本是否完整

7、關(guān)企業(yè)所得稅中虧損彌補(bǔ)檢查的說(shuō)法不正確的是(　)。

A、企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年的所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年

B、如果企業(yè)連續(xù)發(fā)生年度虧損，下一年?duì)I利后，應(yīng)首先計(jì)算繳納所得稅

C、若本納稅年度的盈利額大于以前年度累計(jì)的虧損額，且未超過(guò)彌補(bǔ)年限的，可將虧損一次性彌補(bǔ)

D、超過(guò)法定彌補(bǔ)年限，未補(bǔ)足部分不向再?gòu)浹a(bǔ)

8、企業(yè)銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入是(　)。

A、租金收入

B、銷(xiāo)售貨物收入

C、提供勞務(wù)收入

D、利息收入

9、適用于產(chǎn)品管理制度比較健全的企業(yè)，運(yùn)用時(shí)，抓住主要耗用材料進(jìn)行核定的檢查方法是(　)。

A、以盤(pán)擠銷(xiāo)倒擠法

B、以耗核產(chǎn)，以產(chǎn)核銷(xiāo)測(cè)定法

C、銷(xiāo)售成本(或利潤(rùn))水平的分析比較法

D、實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法

10、關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是(　)。

A、“未交增值稅”明細(xì)科目核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額

B、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

C、月份終了，將當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目

D、“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷(xiāo)項(xiàng)稅額的增值稅額

11、不可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證的是(　)。

A、增值稅專用發(fā)票

B、海關(guān)開(kāi)具的增值稅完稅憑證

C、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證及運(yùn)費(fèi)發(fā)票

D、增值稅普通發(fā)票

12、某服裝企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月在銷(xiāo)售產(chǎn)品的同時(shí)向購(gòu)貨方收取包裝物押金1130元，正確的賬務(wù)處理為(　)。

A、

借：銀行存款 　　　1130

貸：其他應(yīng)付款 　　1130

B、

借：銀行存款　　 1130

貸：其他業(yè)務(wù)收入　 1130

C、

借：銀行存款　　　 1130

貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　 　　　　1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　 130

D、

借：銀行存款　　　　 1130

貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　 130

13、某鋼鐵廠將20噸自制鋼材用于本企業(yè)廠房建設(shè)，已知該批鋼材的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每噸1200元(不含稅)，成本價(jià)為每噸800元。該企業(yè)的該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅(　)元。

A、0

B、2080

C、3120

D、4080

14、賬務(wù)調(diào)整的基本方法中，適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)及會(huì)計(jì)科目正確但核算金額錯(cuò)誤情況的是(　)。一般情況下，在及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，沒(méi)有影響后續(xù)核算的情況下多使用該種方法。

A、紅字沖銷(xiāo)法

B、劃線更正法

C、補(bǔ)充登記法

D、消除字跡法

15、某食品加工企業(yè)(增值稅一般納稅人)取得銷(xiāo)售食品(含稅)收入200000元，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款 　　200000

貸：資本公積 　　200000

下列關(guān)于該賬務(wù)處理的表述，正確的為( )。

A、造成少繳增值稅26000元

B、造成少繳增值稅23008.85元

C、造成少繳消費(fèi)稅10000元

D、造成少繳消費(fèi)稅6000元

16、下列業(yè)務(wù)中，屬于酒廠受托加工業(yè)務(wù)的是(　)。

A、由委托方提供原料和主要材料，酒廠只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

B、由酒廠以委托方的名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

C、由酒廠提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

D、酒廠先將原材料賣(mài)給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

17、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其消費(fèi)稅繳納的方式是(　)。

A、委托方委托時(shí)繳納

B、委托方收貨時(shí)繳納

C、受托方交貨時(shí)代收代繳

D、受托方接受委托時(shí)代收代繳

答案見(jiàn)第四頁(yè)

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二、多項(xiàng)選擇題

1、總分類(lèi)賬的審查分析，主要包括(　)。

A、賬賬關(guān)系的審核

B、賬表關(guān)系的審核

C、賬證關(guān)系的審核

D、縱向關(guān)系的審核

E、橫向關(guān)系的審核

2、以下屬于納稅檢查對(duì)象的有(　)。

A、稅務(wù)機(jī)關(guān)

B、納稅人

C、納稅人從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

D、納稅人的各種應(yīng)稅行為

E、納稅人履行納稅義務(wù)的情況

3、按照查賬的順序，納稅檢查的基本方法分為(　)。

A、詳查法

B、抽查法

C、順查法

D、逆查法

E、分析法

4、下列項(xiàng)目中，不屬于企業(yè)工資總額的有(　)。

A、年終加薪

B、支付的特許權(quán)使用費(fèi)

C、勞動(dòng)保護(hù)用品支出

D、為職工購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)的支出

E、補(bǔ)貼

5、企業(yè)稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目包括(　)。

A、生產(chǎn)成本

B、損失

C、管理費(fèi)用

D、稅金

E、災(zāi)害事故損失賠償

6、企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)，同時(shí)滿足(　)的，應(yīng)確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn)。

A、商品銷(xiāo)售合同已簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)買(mǎi)方

B、企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制

C、收入的金額能夠可靠地計(jì)量

D、企業(yè)已將商品交付給買(mǎi)方

E、已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算

7、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的有(　)。

A、用于職工福利外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

B、外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)

C、保管不善發(fā)生損失的產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

D、采用預(yù)付款方式購(gòu)進(jìn)的建筑服務(wù)

E、用于在建職工醫(yī)院的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

答案見(jiàn)第四頁(yè)

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三、案例分析題

1、某公司本年?duì)I業(yè)收入1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)120萬(wàn)元。經(jīng)查企業(yè)當(dāng)年工資薪金支出200萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)30萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元，發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)支出15萬(wàn)元。

<1> 、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，職工工資、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)需要納稅調(diào)增(　)萬(wàn)元。

A、1

B、2

C、3

D、5

<2> 、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)允許扣除(　)萬(wàn)元。

A、3.2

B、4.8

C、5

D、8

<3> 、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，公益性捐贈(zèng)支出需要納稅調(diào)增(　)萬(wàn)元。

A、0

B、0.6

C、14.4

D、15

<4> 、該企業(yè)本年度的應(yīng)納稅所得額為(　)萬(wàn)元。

A、123.8

B、126.2

C、126.8

D、128.4

<5> 、假設(shè)該企業(yè)本年度新購(gòu)入一臺(tái)專門(mén)用于研發(fā)的設(shè)備，價(jià)值105萬(wàn)元。關(guān)于該設(shè)備企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的說(shuō)法正確的是(　)。

A、允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

B、可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法

C、投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免

D、該設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣

2、某市一生產(chǎn)企業(yè)于今年10月成立，職工共50人，企業(yè)的資產(chǎn)總額為500萬(wàn)元，企業(yè)本年度銷(xiāo)售收入1030萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本780萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加共計(jì)270萬(wàn)元，企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為-20萬(wàn)元，在匯算清繳時(shí)經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)未進(jìn)行納稅調(diào)整：

(1)企業(yè)的“其他應(yīng)付款”科目隱瞞企業(yè)債券利息收入10萬(wàn)元;

(2)已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的工資86萬(wàn)元，并計(jì)提但未上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.72萬(wàn)元，計(jì)提職工福利費(fèi)12.04萬(wàn)元(其中實(shí)際列支7萬(wàn)元)，計(jì)提2萬(wàn)元的職工教育經(jīng)費(fèi)(已經(jīng)全部用于員工的技能培訓(xùn));

(3)管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元;

(4)管理費(fèi)用中列支企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用12萬(wàn)元，為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元;

(5)銷(xiāo)售費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元，廣告費(fèi)30萬(wàn)元。

<1> 、關(guān)于企業(yè)所得稅中各項(xiàng)所得來(lái)源確定的說(shuō)法正確的是(　)。

A、銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

B、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

C、股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照投資企業(yè)所在地確定

D、利息所得，按照接受所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

<2> 、企業(yè)工資及三項(xiàng)費(fèi)用支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(　)萬(wàn)元。

A、6.61

B、6.76

C、6.91

D、6.56

<3> 、企業(yè)管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(　)萬(wàn)元。

A、23

B、29.85

C、32.25

D、89.15

<4> 、該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬(wàn)元。

A、2.66

B、5.32

C、6.65

D、8.23

<5> 、按規(guī)定，該企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)(　)元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

A、1000

B、5000

C、100000

D、1000000

答案見(jiàn)第四頁(yè)

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一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查會(huì)計(jì)賬簿的檢查。橫向關(guān)系的查核重點(diǎn)是分析與納稅有關(guān)的賬戶，如通過(guò)產(chǎn)品出庫(kù)記錄，分析考證主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的變化情況等。

【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查納稅檢查的基本方法。詳查法適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單、會(huì)計(jì)核算制度不健全和財(cái)務(wù)管理比較混亂的企業(yè)，以及立案?jìng)刹榈慕?jīng)濟(jì)案件。

【該題針對(duì)“納稅檢查的基本方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查納稅檢查的基本方法。逆查法，是逆會(huì)計(jì)核算程序，從檢查報(bào)表開(kāi)始到檢查賬簿，而后在憑證中落實(shí)檢查內(nèi)容的一種方法，或者是從經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的結(jié)果逆向追查其原始狀況的一種方法。這種方法通過(guò)組織有關(guān)資料的進(jìn)行分析比較，容易發(fā)現(xiàn)線索，便于抓住重點(diǎn)，目標(biāo)比較明確，檢查效果也較顯著。

【該題針對(duì)“納稅檢查的基本方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目的檢查，判明企業(yè)是否存在非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是否作了納稅調(diào)整。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項(xiàng)目的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。80×60%=48(萬(wàn)元)，20000×5‰=100(萬(wàn)元)，48<100，所以稅前準(zhǔn)予扣除48萬(wàn)元。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項(xiàng)目的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。對(duì)于工資成本，其重點(diǎn)檢查目標(biāo)就是發(fā)生的工資成本是否真實(shí)。為此，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目，檢查企業(yè)有無(wú)虛列員工名單、謊報(bào)工資的現(xiàn)象;有無(wú)將企業(yè)的資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)損失、捐贈(zèng)甚至違法支出列入工資的現(xiàn)象; 所提取的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)是否符合稅法規(guī)定的依據(jù)和比例等。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果企業(yè)連續(xù)發(fā)生年度虧損，下一年?duì)I利后，應(yīng)首先彌補(bǔ)以前年度的虧損。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查銷(xiāo)售貨物收入的概念。企業(yè)銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入是銷(xiāo)售貨物收入。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅年度收入總額的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查消費(fèi)稅檢查中的銷(xiāo)售數(shù)量的檢查。以耗核產(chǎn)，以產(chǎn)核銷(xiāo)測(cè)定法適用于產(chǎn)品管理制度比較健全的企業(yè)，運(yùn)用時(shí)，抓住主要耗用材料進(jìn)行核定。

【該題針對(duì)“消費(fèi)稅銷(xiāo)售數(shù)量的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額。

【該題針對(duì)“增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

11、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查。增值稅嚴(yán)格實(shí)行憑發(fā)票進(jìn)行抵扣的制度，如果企業(yè)未取得抵扣憑證，就不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?？梢宰鳛樵鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證除了增值稅專用發(fā)票外，還包括海關(guān)開(kāi)具的增值稅完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證以及運(yùn)費(fèi)發(fā)票。

【該題針對(duì)“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

12、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查包裝物銷(xiāo)售的檢查。納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷(xiāo)售額征稅。因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的的適用稅率征收增值稅。本題中，包裝物未逾期，不征收增值稅。

【該題針對(duì)“增值稅包裝物銷(xiāo)售、銷(xiāo)售額的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

13、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查增值稅視同銷(xiāo)售的檢查。自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，不視同銷(xiāo)售，不繳增值稅。

【該題針對(duì)“增值稅視同銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)項(xiàng)稅額的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

14、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查賬務(wù)調(diào)整的基本方法。紅字沖銷(xiāo)法適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)及會(huì)計(jì)科目正確但核算金額錯(cuò)誤的情況。一般情況下，在及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，沒(méi)有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷(xiāo)法。

【該題針對(duì)“賬務(wù)調(diào)整的基本方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

15、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查增值稅銷(xiāo)售額的檢查。銷(xiāo)售食品收入應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并按13%稅率計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅，該企業(yè)的會(huì)計(jì)處理不正確，少繳的增值稅=200000/(1+13%)×13%=23008.85(元)。

【該題針對(duì)“增值稅包裝物銷(xiāo)售、銷(xiāo)售額的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

16、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查委托加工方式的消費(fèi)稅檢查。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。

【該題針對(duì)“消費(fèi)稅銷(xiāo)售收入的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

17、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查委托加工方式的消費(fèi)稅檢查。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品于受托方交貨時(shí)由受托方代收代繳消費(fèi)稅。

【該題針對(duì)“消費(fèi)稅銷(xiāo)售收入的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2019年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師倒計(jì)時(shí)15天，各地區(qū)中級(jí)經(jīng)濟(jì)師準(zhǔn)考證打印系統(tǒng)即將開(kāi)通，為避免考生錯(cuò)過(guò)中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試，環(huán)球網(wǎng)校特推出“ 免費(fèi)預(yù)約短信提醒”一經(jīng)預(yù)訂，屆時(shí)環(huán)球網(wǎng)校會(huì)為大家推送2019年各地區(qū)中級(jí)經(jīng)濟(jì)師準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試時(shí)間提醒，確保大家順利參考！

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二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 本題考查會(huì)計(jì)賬簿的檢查?？偡诸?lèi)賬的審查分析：賬賬關(guān)系的查核、賬表關(guān)系的查核、縱向關(guān)系的查核、橫向關(guān)系的查核。

【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 本題考查納稅檢查的對(duì)象。納稅檢查的對(duì)象，是納稅人所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和各種應(yīng)稅行為，以及履行納稅義務(wù)的情況。

【該題針對(duì)“納稅檢查的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、

【正確答案】 CD

【答案解析】 本題考查納稅檢查的基本方法。按照查賬的順序，納稅檢查的基本方法分為順查法和逆查法。

【該題針對(duì)“納稅檢查的基本方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。工資薪金支出包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或受雇企業(yè)有關(guān)的其他支出。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項(xiàng)目的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。企業(yè)稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目包括生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、損失、稅金等，災(zāi)害事故損失賠償不允許扣除。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)，同時(shí)滿足以下條件的，應(yīng)確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn)：

(1)商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;

(2)企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制;

(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量;

(4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算。

檢查企業(yè)的銷(xiāo)售行為是否同時(shí)滿足以上四個(gè)條件，倘若都符合，均應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅所得。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅年度收入總額的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 本題考查增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查。用于職工福利、發(fā)生非正常損失的外購(gòu)貨物，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

【該題針對(duì)“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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三、案例分析題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。職工福利費(fèi)納稅調(diào)增=30-200×14%=2(萬(wàn)元);職工教育經(jīng)費(fèi)發(fā)生額4萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，無(wú)需調(diào)整;職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增=5-200×2%=1(萬(wàn)元)，合計(jì)調(diào)增3萬(wàn)元。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項(xiàng)目的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。實(shí)際發(fā)生額的60%為4.8萬(wàn)元，銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入的5‰為5萬(wàn)元，允許扣除4.8萬(wàn)元，納稅調(diào)增3.2萬(wàn)元。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項(xiàng)目的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=120×12%=14.4(萬(wàn)元)，納稅調(diào)增=15-14.4=0.6(萬(wàn)元)。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項(xiàng)目的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。應(yīng)納稅所得額=120+3(工資及三費(fèi)的納稅調(diào)增)+3.2(業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)增)+0.6(公益性捐贈(zèng)的納稅調(diào)增)=126.8(萬(wàn)元)。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項(xiàng)目的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】 BD

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日新購(gòu)進(jìn)的專門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項(xiàng)目的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、

【正確答案】 AB

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的征收對(duì)象。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅不得稅前扣除項(xiàng)目的檢查。實(shí)際支付的工資86萬(wàn)元，可據(jù)實(shí)扣除。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.72萬(wàn)元未上繳，納稅調(diào)增1.72萬(wàn)元。

職工福利費(fèi)扣除限額=86×14%=12.04(萬(wàn)元)，職工福利費(fèi)納稅調(diào)增=12.04-7=5.04(萬(wàn)元)。

職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=86×2.5%=2.15(萬(wàn)元)，由于企業(yè)計(jì)提并使用2萬(wàn)元，不需要納稅調(diào)整。

工資及三項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1.72+5.04=6.76(萬(wàn)元)。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅不得稅前扣除項(xiàng)目的檢查。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=min{1030×5‰=5.15(萬(wàn)元)，20×60%=12(萬(wàn)元)｝=5.15(萬(wàn)元)，只能按5.15萬(wàn)元扣除。納稅調(diào)增金額=20-5.15=14.85(萬(wàn)元)。

企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元，不得在稅前扣除。納稅調(diào)增金額為15萬(wàn)元。

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)扣除限額=1030×15%=154.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生數(shù)50萬(wàn)，不用調(diào)整。

合計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=14.85+15=29.85(萬(wàn)元)。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅不得稅前扣除項(xiàng)目的檢查。企業(yè)應(yīng)納稅所得額=-20+10+6.76+29.85=26.61(萬(wàn)元)

除工業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。該企業(yè)符合小型微利企業(yè)的條件，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=26.61×50%×20%=2.661(萬(wàn)元)。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。自2014年1月1日起，對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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